注册会计师《会计》每日一练：递延所得税（2022.03.21）

来源: 正保会计网校编辑：知来 2022/03/21 09:04:53　字体：大小

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单选题

长城公司拥有黄河公司70%的有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。2×19年9月长城公司以9 500万元将自产的一批产品销售给黄河公司，该批产品在长城公司的生产成本为8 500万元。至2×19年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。两家公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定该项交易涉及的商品未发生减值，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，长城公司因该事项在2×19年度合并财务报表中应确认（　）。

A、递延所得税资产125万元

B、递延所得税负债125万元

C、递延所得税资产250万元

D、递延所得税负债250万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

长城公司在编制合并财务报表时，对于发生的内部交易进行以下抵销处理：
借：营业收入　　　9 500
　　贷：营业成本　　　9 500
借：营业成本　　500
　　贷：存货　　　　500
经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的账面价值为4 250（9500×50%－500）万元，即未发生减值的情况下，为出售方长城公司的成本，其计税基础为4 750万元，为购买方黄河公司的成本，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，为此在合并财务报表中应进行以下处理：
借：递延所得税资产　　　125
　　贷：所得税费用　　　　　125

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