2024年注会《税法》易错题解析（八）：加计抵减政策

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来源: 正保会计网校编辑：小羊 2023/10/17 09:21:49　字体：大小

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2024年注会《税法》易错题解析

下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（　）。
A、2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额
B、自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额
C、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
D、已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额
【正确答案】ACD
【答案解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
【点评】本题考查增值税加计抵减。需要注意业务发生的年份来判断适用加计抵减的具体比例。

时间	加计比例
时间	生产性服务业	生活性服务业
2019.4.1-2019.9.30	加计10%	加计10%
2019.10.1-2022.12.31	加计10%	加计15%
2023.1.1-2023.12.31	加计5%	加计10%

加计抵减计算：
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×加计比例
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
【提示】按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

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