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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（九）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
下列关于加计抵减政策的表述，错误的是（ ）。
A、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
B、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额
C、加计抵减政策的“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额
D、加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减
【答案】
C【解析】
加计抵减政策的“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。单选题
甲餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2023年2月进项税额30万元，其中取得增值税专票的进项税额为25万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（ ）万元。
A、2.95
B、3.00
C、4.43
D、4.50
【答案】
A【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。 甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额＝（25＋5×90%）×10%＝2.95（万元）
单选题
（2022年）下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（ ）。
A、指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额
B、指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
C、指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额
D、指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额
【答案】
B【解析】
一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。单选题
（2022年）下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（ ）。
A、外贸企业出口取得普通发票的货物
B、小规模纳税人出口
C、航空食品
D、销售给保税区内的生活用品
【答案】
D【解析】
出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，出口不免税也不退税。多选题
下列关于制造业等行业纳税人增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的有（ ）。
A、允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％
B、进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重
C、纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额
D、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额可以用于退还留抵税额
【答案】
AD【解析】
选项A，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％；选项D，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。单选题
纳税人获得一次性存量留抵退税前，制造业增值税期末留抵退税政策中的“增量留抵退税”，是指与某一时间相比新增加的期末留抵税额。该时间为（ ）。
A、2019年3月31日
B、2019年6月1日
C、2021年4月1日
D、2021年6月1日
【答案】
A【解析】
纳税人获得一次性存量留抵退税前，增值税期末留抵退税政策中所称增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。多选题
关于符合条件的小微企业等行业企业的增值税期末留抵退税政策，下列说法正确的有（ ）。
A、纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税
B、纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额
C、纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，不可以选择结转下期继续抵扣
D、纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额
【答案】
ABD【解析】
选项C，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。相关推荐：
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