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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十一）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
下列不属于享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须符合的条件的是（ ）。
A、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业
B、具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上
C、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的45%以上
D、从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%
【答案】
C【解析】
选项C，从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。【点评】本题考查的是企业所得税的税收优惠。享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：
①在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。
②从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力。
③具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。
④从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。
⑤从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
单选题
某商业企业为小型微利企业，2022年取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计600万元。2022年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、10.5
B、6.5
C、13
D、26
【答案】
A【解析】
应纳税所得额＝860－600＝260（万元） 该企业应缴纳企业所得税＝100×12.5%×20%＋（260－100）×25%×20%＝10.5（万元）单选题
（2021年）居民个人李某2021年12月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票。2022年3月，该公司向李某分配上年度H股股息2000元。该公司对此股股息应代扣代缴的个人所得税为（ ）。
A、0元
B、200元
C、400元
D、900元
【答案】
C【解析】
本题考查利息、股息、红利所得个人所得税率。利息、股息、红利所得,适用20%的比例税率。应代扣代缴的个人所得税=2000×20%=400（元）单选题
自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，计征个人所得税时一律适用的征收方式是（ ）。
A、核定征收
B、查账征收
C、定额征收
D、查验征收
【答案】B
【解析】自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况。
单选题
（2021年）某个体工商户2022年向员工实际发放工资200000元，该个体工商户计算当年应纳个人所得税时，可扣除员工的职工教育经费限额是（ ）。
A、4000元
B、5000元
C、16000元
D、28000元
【答案】
B【解析】
个体工商户可扣除的职工教育经费为工资、薪金总额的2.5%，可扣除员工的职工教育经费限额＝200000×2.5%＝5000（元）。单选题
（2021年）某个体工商户2022年实际发放员工工资30万元，在计算应缴个人所得税时，扣除的员工的职工福利费为（ ）。
A、6000元
B、7500元
C、24000元
D、42000元
【答案】
D【解析】
本题考核个体工商户费用扣除标准。个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额的2％、14％、2.5％的标准内据实扣除。 可以扣除的职工福利费支出＝30×10000×14％＝42000（元）多选题
（2020年）从事生产经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
A、提供有偿咨询服务的所得
B、从事彩票代销业务的所得
C、资金存入银行的利息所得
D、从事个体出租车运营的所得
【答案】ABD
【解析】
经营所得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。例如，个人因从事彩票代销业务而取得的所得；或者从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，都应按照“经营所得”项目计征个人所得税。选项C，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
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