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税务师《涉税服务实务》知识点：“未交增值税”明细科目
2015年税务师备考已经进入最后的冲刺阶段，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了税务师《涉税服务实务》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。
“未交增值税”明细科目
1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转出多缴的增值税也在本明细科目核算；
2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；
3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题
（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税；
（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），全文转载或部分转载本文请注明“来源：正保会计网校”！
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