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税务师《涉税服务实务》知识点:营业税金及附加

来源: 正保会计网校 编辑: 2016/01/25 11:18:05 字体:

2015年税务师备考已经进入最后的冲刺阶段,为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了税务师《涉税服务实务》相关知识点,希望对广大考生有所帮助。

税务师《涉税服务实务》知识点:“营业税金及附加”科目——损益类科目

知识点:“营业税金及附加”科目——损益类科目

(一)核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。

1.房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算;

2.本科目不含增值税,因为增值税为价外税;

3.房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。

(二)企业计提的与经营活动相关税费的账务处理

计提的账务处理:

借:营业税金及附加

  贷:应交税费——应交营业税等

1.企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额借记银行存款科目,贷记本科目;

2.企业收到返还的增值税,计入营业外收入。

(三)期末将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

注:本文原创于正保会计网校(http://www.chinaacc.com),全文转载或部分转载本文请注明“来源:正保会计网校”!

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