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税务师：税控收款机和税控专用设备
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2016年税务师《税法一》答疑精华：税控收款机和税控专用设备
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第四章“税控收款机和税控专用设备”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 这个地方是不是营业税纳税人购进税控收款机，抵扣的时候按税额抵扣。如果是增值税纳税人购进的话按全额可以抵扣。营业税的规定和增值税的规定是不是不一样。 答疑老师回复： 这个地方是不是营业税纳税人购进税控收款机，抵扣的时候按税额抵扣。如果是增值税纳税人购进的话按全额可以抵扣。营业税的规定和增值税的规定是不是不一样。 依据财税【2004】167号 一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。 二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=[价款/（1+17%）]×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 依据财税〔2012〕15号 一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 三、增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣 祝您学习愉快！ |
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·2016年税务师考试辅导报名免费咨询 |
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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