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2020年税务师《税法一》答疑精华：高速公路通行费
在备考税务师的时候，要拒绝玻璃心。一段时间后发现并未达到自己的学习目标，或学习过程中困难重重的时候，不考虑排除万难，而是退缩，这种玻璃心要不得，心中要有一个信念：开始了，就要一直走到最后，一直到走出考场。
但话说回来，学习过程中遇到难题不可避免，网校答疑板不限次数专业答疑服务，可以帮助大家排除学习路上的障碍。
试题内容： 甲公司是一家从事交通运输服务的增值税一般纳税人，2018年5月支付的高速公路通行费为18万元；一级公路、二级公路通行费共计6万元，均取得了相应的通行费发票。甲公司当月准予抵扣的进项税额为（）万元。 A.0.76 B.0.94 C.0.81 D.0.28 |
提问内容： 【高速公路通行费和一级二级公路通行费增值税进项税额抵扣】您好，老师，请帮忙详细解答下这道题背后的知识点。我对应讲义 上的知识点觉得理解不了，谢谢老师 |
老师回复： 亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 该题考查的是高速公路通行费和一级二级公路通行费增值税进项税额抵扣的知识点。 收费公路通行费増值税抵扣规定。 自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额： （1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普逋发票上注明的增值税额抵扣进项税额。 2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额/（1+3％）x3％ 2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额： 一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额/（1+5％）x5％ （2）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下 列公式计算可抵扣的进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额/（1+5％）x5％ （3）通行费是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》〔2016〕86号）自2018年1月1日起停止执行。 如果您还有疑问，欢迎您继续提问！ |
提问内容： 老师，您好！看下这个题对不，麻烦老师解释下知识点，我看讲义实在找不到。谢谢老师！从按照简易计税方法，依照百分之三征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值专用发票的，用于生产或提供百分之十百分之六税率货物，服务，以增值税专用发票上注明的金额和10％的扣除率。计算进项税额。 |
老师回复： 亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 知识点是对的哦。一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以“增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率”计算进项税额，如果是用于生产销售13％税率商品的农产品，可以在生产领用环节再加计1％抵扣，也就是总的抵扣10％；综上，如果是购进农产品深加工，生产的产品销售税率是13％，那么该农产品对应的进项税额抵扣是：购进环节9％+领用环节1％=合计10％。 |
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