2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（三十一）

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多选题

下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（　）。

A、企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B、企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C、企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

D、饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E、上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项E,上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

此题在应试指南250页第1题

单选题

根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在税前扣除的是（　）。

A、某企业参加财产保险，支付保险费50万元

B、某企业实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支

C、某企业会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据

D、某企业为应收账款计提减值准备50万元

【正确答案】A

【答案解析】选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，企业计提的减值准备不能在税前扣除。

单选题

将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得抵扣的是（　）。

A、用于赠送给其他单位

B、用于修建厂房

C、作为集体福利

D、用于餐饮业

【正确答案】C

【答案解析】选项B、D属于将外购货物用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣；选项A属于视同销售，进项税额可以抵扣。

此题在应试指南183页第2题

多选题

特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（　）。

A、明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述

C、明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D、明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

E、索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B属于应当拒绝出具报告的情形；选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。此题在应试指南22页

多选题

税务师的服务范围包括（　）。

A、办理退税申报

B、代理税务行政复议

C、利用主机共享系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D、代为领购增值税专用发票

E、企业财产损失的鉴证

【正确答案】ABCE

【答案解析】税务师的服务范围包括涉税服务和涉税鉴证两个方面。增值税专用发票只能由纳税人自己领购。此题在应试指南21页。

多选题

下列关于纳税申报的说法中，正确的有（　）。

A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳

B、扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人不得申请延期纳税申报

C、扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

D、纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

E、纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报

【正确答案】CDE

【答案解析】纳税申报的具体要求：

（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。此题在应试指南41页。

单选题

下列关于账簿设置的表述，错误的是（　）。

A、从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿

B、纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

C、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年

D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

【正确答案】D

【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。此题在应试指南39页。

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