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2023税务师《税法一》易错题：增值税期末留抵退税政策的规定
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年09月18日到2023年09月24日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-09-18做题次数：1207 准确率：23.79％
1、关于符合条件的小微企业和制造业等行业企业的增值税期末留抵退税政策，下列说法正确的有（ ）。
A、纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税
B、纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额
C、纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣
D、纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额
E、纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为当期期末留抵税额
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
选项E，纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
【点评】本题考查的是增值税期末留抵退税政策的规定。
特殊行业增量＋存量留抵退税条件
| （1）纳税信用等级为A级或者B级； |
| （2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； |
| （3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； |
| （4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 |
【提示1】自2022年4月1日起，进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。进项转出金额无需扣减。
【提示2】特殊行业为小微企业、制造业、批发零售业等行业企业。
制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”、“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
【提示3】纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
【提示4】纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。
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