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税务师税法一模拟题：增值税免抵退税和免退税的计算
单选题
某制药企业为增值税一般纳税人，2023年2月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，出口药品取得收入折合人民币1230万元，出口退税率为10%，当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额。该制药企业2月应退的增值税为（ ）万元。
A.75.40
B.65.60
C.115.35
D.74.49
查看答案解析
【答案】
C【解析】
不得免征和抵扣税额＝1230×（13%－10%）＝36.9（万元）；
应纳增值税＝550×13%－（223.75－36.9）＝-115.35（万元）；
免抵退税额＝1230×10%＝123（万元）；
应退税额＝115.35（万元）。
【点评】本题考查的是增值税出口免抵退税计算。
基本公式 | （1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－退税率） |
修正公式 | （1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 |
考察知识点
增值税免抵退税和免退税的计算
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