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税务师税法一增值税练习题:免抵退税和免退税的计算

来源: 正保会计网校 编辑:水冰月 2021/04/26 21:08:25 字体:

(单选题)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为13%,退税率为10%。2020年5月,出口设备40台,出口收入折合人民币200万元;国内销售设备取得销售收入100万元人民币,收款113万元;国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元,税额52万元,已通过认证;上期期末留抵税额5万元,该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。

A.0

B.18

C.26

D.68

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(13%-10%)=6(万元)

当期应纳税额=100×13%-(52-6)-5=-38(万元)

出口货物免抵退税额=200×10%=20(万元)

按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额=20(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

该企业当期免抵税额=20-20=0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=38-20=18(万元)

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