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【单项选择题】甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算,按季度计算汇兑损益。2019年1月1日,该公司专门从银行取得3年的借款900万美元用于办公楼建造,年利率为8%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.20元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.22元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.25元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.26元人民币。甲公司于2019年3月1日正式开工,并于当日支付工程款150万美元。不考虑其他因素,该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为( )万元。
A.75.12
B.36.9
C.36.72
D.43.2
考查知识点:借款费用的辅助费用、汇兑损益的处理
参考解析:
第二季度可资本化的汇兑差额=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(万元),所以专门借款第二季度应资本化的汇兑差额为36.72万元。
2019年1月1日取得借款时:
借:银行存款——美元户 (900×6.20)5580
贷:长期借款——本金(美元户) (900×6.20)5580
3月31日
计提第一季度的利息=900×8%/4×6.22=111.96(万元)
借:财务费用 (111.96/3×2)74.64
在建工程 (111.96/3)37.32
贷:应付利息——美元户 (18×6.22)111.96
借款本金产生的汇兑损益=900×6.22-5580=18(万元)
借:在建工程 18
贷:长期借款——本金(美元户) 18
6月30日
计提第二季度的利息=900×8%/4×6.26=112.68(万元)
借:在建工程 112.68
贷:应付利息——美元户 (18×6.26)112.68
借款本金产生的汇兑损益=900×(6.26-6.22)=36(万元)
借:在建工程 36
贷:长期借款——本金(美元户) 36
第一季度末计提利息在本季度产生的汇兑损益=18×(6.26-6.22)=0.72(万元)
借:在建工程 0.72
贷:应付利息——美元户 0.72
因此,第二季度应资本化的汇兑差额=36+0.72=36.72(万元)。
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