杨海波老师2022税务师《税法二》一模试题解析直播讲义

2022年税务师考试快到了，抓住时间做题和总结知识点，正小保带来了杨海波老师2022税务师《税法二》一模试题解析讲义，这些模拟试题题目是多数考生出错率比较高的，咱们也再回顾一下，看看知识点掌握了么！文末可下载PDF电子版哦~

杨海波老师2022税务师《税法二》一模试题解析

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 

3.下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是（　）。 

A.所得支付者标准 

B.劳务发生地标准 

C.常设机构标准 

D.固定基地标准 

【答案】A

【解析】非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下两种标准：（1）停留期间标准；（2）所得支付者标准。

17.境内无居所外籍个人汤姆（非董事非高管）受境外总机构派遣2021年3月1日来华工作，6月13日回国，汤姆在华工作期间，境内机构每月给汤姆发放工资10000元，境外总机构每月给汤姆发放工资折合人民币20000元，汤姆6月份应该在我国缴纳的个人所得税是（　）元。 

A.540 

B.902.08 

C.813.60 

D.0 

【答案】A

【解析】本题属于非居民个人境内居住时间累计超过90天不满183天的情形，只针对境内所得征税。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。当月工资薪金收入额＝（10000＋20000）×12.5÷30＝ 12500（元）；非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，适用非居民个人七级税率表（考试中会给出），应纳个人所得税＝（12500－5000）×10％－210＝540（元）。

境内无住所个人工资薪金所得征税问题（收入额的确定）

20.中国居民张某，2022年12月开始，公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为600元，由于表现好，2023年1月工资为25000元（含商业健康保险），公司为其按月扣缴“三险一金”3000元，当月2岁女儿花费1500元，夫妻约定由张某按照100％扣除，假设张某无其他专项附加扣除和其他综合所得收入，2023年1月张某工资所得应预扣预缴个人所得税（　）元。

A.459

B.474

C.534

D.549

【答案】B

【解析】单位为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资、薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。应预扣预缴个人所得税＝（25000－5000－3000－1000－200）×3％＝474（元）

29.A、B两家企业是关联企业，2020年5月1日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2020年度各月平均权益投资为300万元。则2020年不得扣除的关联方借款利息为（　）万元。 

A.0 

B.54 

C.90 

D.120 

【答案】B

【解析】企业从A企业借款3000万元，期限6个月，不足一年，需要按债资比的公式计算不得扣除的利息，实际支付的关联方利息＝3000×6％÷2＝90（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都进行了权益投资，所以计算年度各月平均权益投资之和要乘以12计算，借款半年，计算年度各月平均关联债权投资之和，要乘以6计算；不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝90×（1－2÷5）＝54（万元）。

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分） 

2.2021年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（　）。 

A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元 

B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元 

C.乙公司应确认资产转让所得250万元 

D.乙公司暂不确认资产转让所得 

E.甲公司应确认股权转让所得2500万元

【答案】AC

【解析】选项A，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，注意不是等于原资产的计税基础，是以这个原计税基础乘以股权支付部分所占的比例，然后加上支付的非股权支付额计算。甲公司取得的乙公司资产的计税基础＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（万元）；选项B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础＝6000×7000÷8000＝5250（万元）；非股权支付对应的资产转让所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（万元），所以选项C正确，选项D错误。选项E，特殊性税务处理的规定，

股权支付部分不确认转让所得或损失，甲公司不确认股权转让所得。

5.下列关于房地产开发经营业务的企业所得税收入实现确认规定的表述中，正确的有（　）。

A.选择银行按揭方式的，按照销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认

B.选择包销方式的，包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入实现

C.选择分期收款方式的，于销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

D.选择基价（保底价）并实行超基价双方分成方式的，受托方与购买方直接签订的合同，房地产开发企业按照基价加按规定取得的分成额确认收入额

E.选择基价（保底价）并实行超基价双方分成方式的，受托方与购买方直接签订的合同，房地产开发企业按照基价确认收入额

【答案】ABCD

【解析】选项E，按照基价加按规定取得的分成额确认收入额。

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万人模考测试卷（一）《税法（二）》杨海波老师