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注册税务师考试《税法二》第一章练习题：增值税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：
（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。
（8）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
<1>、企业2012年应缴纳的营业税金及附加为（ ）万元。
A、93.74
B、10
C、103.74
D、65.12
<2>、企业2012年实现的会计利润为（ ）万元。
A、844.76
B、694.28
C、758.26
D、838.52
<3>、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为（）万元。
A、135
B、137
C、11
D、46
<4>、企业2012年度应缴纳的企业所得税（ ）万元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.60
<1>、【正确答案】C
【答案解析】应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元）
应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（万元）
应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74（万元）
<2>、【正确答案】A
【答案解析】会计利润＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）
<3>、【正确答案】B
【答案解析】销售（营业）收入＝8600+200＝8800（万元）
广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×15%＝80（万元）
业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）
业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）
财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）
合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137（万元）
<4>、【正确答案】D
【答案解析】公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×12%＝48.63（万元）
企业所得税的应纳税所得额＝844.76+80+46+11+48.63－30-500-100×50%＝450.39（万元）
应缴纳的企业所得税＝450.39×25%＝112.60（万元）
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