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注册税务师考试《税法二》第一章练习题：企业所得税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
综合题
某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2012年度有关生产经营情况为：
（1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。
（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。
（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向山区小学直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。
（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）
<1>、该企业2012年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。
A、65.37
B、68.79
C、74.3
D、74.17
<2>、关于企业所得税，下列表述正确的有（ ）。
A、工会经费超标2万元
B、境内投资收益应补缴企业所得税
C、境外的投资所得需要根据税率差补税
D、企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除
E、受赠收入作为计算招待费的基数
<3>、该企业2012年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
A、17.54
B、18.46
C、18.80
D、19.79
<4>、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A、－5.4
B、12.4
C、4.3
D、－15.6
<5>、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。
A、19.53
B、17.73
C、4.37
D、3.47
<6>、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A、10
B、30
C、7.25
D、5
<1>、【正确答案】D
【答案解析】该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投资收益）＝74.17（万元）
<2>、【正确答案】ACD
【答案解析】境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。
<3>、【正确答案】D
【答案解析】应缴纳企业所得税额＝74.17×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（万元）
<4>、【正确答案】D
【答案解析】该企业2012年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）
业务招待费限额：320×5‰＝1.6（万元），小于4×60%＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。
广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。
合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）
<5>、【正确答案】B
【答案解析】应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元）
应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元）
应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）
会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）
捐赠扣除限额＝147.75×12%＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。
<6>、【正确答案】C
【答案解析】三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5%＝7.25（万元）
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