2019税务师《涉税服务实务》试题：企业所得税相关问题

来源: 正保会计网校编辑：Shadow 2019/08/05 15:27:36　字体：大小

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（2018税务师试题）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2017年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？

（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？

（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理？

查看答案解析

【参考答案】

（1）借：长期股权投资 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340000 借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000

（2）居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得，可在不超过5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。2017年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础（账面成本）1400000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年进行调整。

（3）生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。

（4）该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得2000000-1400000=600000（万元）。

【提示】

企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

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