【试题】2018税务师财务与会计试题：应纳税暂时性差异

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来源: 正保会计网校编辑：Shadow 2019/09/30 15:19:36　字体：大小

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（2018税务师试题）企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　）

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.应交的罚款和滞纳金

C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补

D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍金额递减法计提折旧

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期投益的金额负债公允价值小于其计税基础

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【答案】

ADE

【解析】

选项A，会计上不计提摊销，而税法上是计提摊销，所以导致无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。选项B，属于永久性差异。选项C，属于可抵扣暂时性差异。选项D，会计角度计提的折旧金额比税法角度少，所以使得资产的账面价值比计税基础大，形成应纳税暂时性差异。

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