2014年注册税务师考试《税法二》第四章练习题答案

　　2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

第四章　印花税

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税＝2000000×3×0.05‰＝300（元）

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】一份凭证应纳税额超过500元的，可以用完税证代替贴花。

　　3、【正确答案】D

　　【答案解析】在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　4、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）

　　6、【正确答案】D

　　【答案解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

　　应纳印花税＝[160+180+（80-20）]×0.3‰×10000＝1200（元）

　　7、【正确答案】C

　　【答案解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2012年应纳印花税＝（10000000＋40000000）×0.5‰－8500＝16500（元）

　　8、【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=20×0.05%+3×0.1%=0.013（万元）=130（元）

　　9、【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额＝（200000+30000）×0.5‰＝115（元）

　　10、【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。应纳印花税＝5×5＋（600＋200）×0.05%×10000＋10×5＋（420＋380）×0.03%×10000＋100×0.03%×10000＝6775（元）

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】AE

　　【答案解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不需要贴花；企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同；承包饭店签订的承包经营合同，不属于印花税的征税范围。

　　2、【正确答案】ADE

　　【答案解析】按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税；外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

　　3、【正确答案】AD

　　【答案解析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。

　　4、【正确答案】BCE

　　【答案解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花；银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按借款合同计税贴花。

　　5、【正确答案】ABD

　　【答案解析】专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于“技术合同”。

　　6、【正确答案】BCD

　　【答案解析】车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。

　　7、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花

　　8、【正确答案】AC

　　【答案解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　9、【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人；选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。

　　10、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，领取权利许可证照的以领受证照的当事人为纳税人。

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。

　　技术开发合同应缴纳印花税＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）

　　<2>、【正确答案】A

　　【答案解析】货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税＝（4－1）×0.5‰×10000＝15（元）

　　<3>、【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税＝（150＋230）×0.05%×10000＝1900（元）

　　<4>、【正确答案】C

　　【答案解析】该借款合同应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）

　　四、综合题

　　1、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】建筑承包合同应缴纳的印花税＝（30000000＋5000000）×0.3‰＝10500（元）

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花；融资租赁业务应纳的印花税＝2200000×0.05‰＝110（元），业务2共计应纳印花税＝110＋5＝115（元）

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】应纳税额＝（700＋30－500）×0.5‰×10000＋15×5＝1225（元）。

　　<4>、【正确答案】B

　　【答案解析】人寿保险合同不属于应税凭证

　　财产保险合同应缴纳的印花税＝50000000×12‰×1‰＝600（元）

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