2014年注税考试《财务与会计》练习题：材料成本差异率

　　2014年注册税务师考试时间为6月14日-15日，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注税论坛学员分享的各科目备考资料，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　【综合分析题】

　　黄河上市公司（以下简称黄河公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2011年11月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。

　　（1）11月份甲材料的收入与发出业务有：

　　①3日，采购甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料当日已验收入库。

　　②4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

　　③5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

　　④15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780干克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货所致，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

　　⑤16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

　　⑥28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。

　　（2）生产车间生产乙产品的相关资料有：

　　①乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。

　　②11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。

　　③11月份共发生直接人工和制造费用为172360元。

　　④11月共完工乙产品650件。

　　⑤11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。假定各工序在产品的本工序完工进度均为50%。

　　（3）12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税46240元。不考虑其他相关税费。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　黄河公司2011年11月15日验收入库甲材料的实际成本为（ ）元。

　　A.380660

　　B.382400

　　C.404900

　　D.405600

　　黄河公司2011年11月份甲材料的材料成本差异率为（ ）。

　　A.-5.00%

　　B.5.00%

　　C.-5.50%

　　D.5.50%

　　黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（ ）。　

　　A.10%、50%、90%

　　B.20%、50%、90%

　　C.10%、80%、90%

　　D.20%、80%、100%

　　82.黄河公司2011年11月份完工乙产品的总成本为（　）元。

　　A.446575B.447789C.455000D.456214

　　黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为（　）元。

　　A.9760B.11680C.12218D.56000

　　假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按5%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为（　）。

　　A.借：库存商品272000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）46240

　　　　坏账准备16400

　　　　贷：应收账款328000

　　　　　　营业外收入6640

　　B.借：库存商品272000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）46240

　　　　营业外支出9760

　　　　贷：应收账款328000

　　C.借：库存商品272000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）46240

　　　　坏账准备9760

　　　　贷：应收账款328000

　　D.借：库存商品272000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）46240

　　　　坏账准备16400

　　　　贷：应收账款328000

　　　　　　资产减值损失6640