2.关于固定资产增值税进项税额抵扣的问题
【解答】提示一：关于生产经营用固定资产进项税额抵扣的补充说明：
因为新税法规定，用于生产经营的固定资产的增值税可以抵扣，所以原材料用于自行建造固定资产（生产经营），在购入固定资产（生产经营）安装时领用原材料的进项税额都不转出。这是与用于生产经营的固定资产的增值税可以抵扣有关的。
如果原材料用于非生产经营用固定资产，那么进项税额就要转出。
自产产品用于非生产经营用固定资产或生产经营用动产、对外投资等的销项税都是要确认的。
需要特别强调的是：税法规定中的固定资产不同于会计核算中的固定资产，进项税额可以抵扣的规定仅针对设备等动产，如果是房屋等不动产，进项税额仍然是不能抵扣的。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（强调：如果是生产经营用设备领用自产产品，就不属于此项了，直接借记在建工程，贷记库存商品，不涉及增值税销项税额的核算；如果是不动产领用自产产品，则会计处理仍然与以前一样,借记在建工程，贷记库存商品，贷记应交增值税的销项税额）
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

对于会计题来讲，我们一般是告知某一年的业务，然后直接做某一年的处理，年份只是个辅助信息，基本上不影响会计处理，而且会计中提到的固定资产概念与税法中的固定资产概念有差异，所以网上练习题及应试指南等辅导书中，有些题目在年份、动产与不动产之间考虑不够周全，答案难免有不严谨的地方，还请大家谅解。对于这个问题，严格按税法规定来考虑的话，应该是企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产（设备等动产），进项税额可以抵扣。其领用原材料的进项税额也不用转出，领用自产产品不会涉及销项税额的核算。如果是2009年1月1日以后购入的不动产或非生产经营用动产，则进项税额仍然不允许抵扣，领用原材料的进项税额仍然要转出，领用自产产品视同销售，增值税销项税额计入固定资产成本。如果是2009年1月1日之前发生的业务，则按老的思路处理，即所有固定资产的进项税额都不允许抵扣，领用生产用原材料的进项税额需要转出，领用自产产品视同销售，销项税额计入在建工程成本。

需要强调的是，会计题目中有很多诸如20×5、20×6这种比较模糊的年份，它不一定就是2005年、2006年，它可以是2015年或2025年，2016年或2026年，所以此时可以按新的税法规定来处理，当然按老的规定做也没有问题，不过这种情况一般是直接按新的税法规定处理。另外还有未明确年份的，也可以按新的税法规定来处理。

3.与投资性房地产有关的现金流属于经营活动还是投资活动？
【解答】财政部的会计准则讲解中讲到：收回投资收到的现金项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　而教材134页最后一段的观点认为投资性房地产是一种经营活动，所以这要区分不同的情况：如果题目问的是购买投资性房地产或者出售投资性房地产，那么支付或收到的现金属于“投资活动”的现金流量，而如果题目问得是收取出租投资性房地产的租金收入，则认为是“经营活动”的现金流量。这一点可以类比“无形资产”，如果是购买或者出售无形资产，则是投资活动，如果是出租无形资产，则属于是经营活动的现金流量。