美国私人公司会计准则简介

美国每年新成立企业50多万个，其中90%以上是小企业。随着企业和企业交易日益全球化和复杂化，公众公司和私人公司财务报告使用者的需求日趋分离，越来越多国家和区域为小企业制定了专门的会计准则或制度。

公认会计准则对大多数中小私人公司而言，财务报表是不相关的，或者报表使用者认为采用公认会计准则的成本和收益不相当。

私人公司与公众公司面临不同的经济环境，利益相关者的需求也不同。私人公司信息使用者关心的是现金流量和税收，而不是公允价值的计算。

美国私人公司会计准则发展的历程：

2006年，FASB（财务会计准则委员会）建立了“私人公司财务报告改进委员会”（private company financial reporting committee，PCFRC）。

2008年，FAF（美国财务报告基金会）对现有准则制定程序进行了一系列检查和反思，建立了“准则制定程序监管委员会”（standardsetting process oversight committee）。

2009年，FAF受托人理事会开启了一项全国范围的“聆听之旅”，听取并了解各类团体对独立准则制定程序和影响财务报告的关键问题的看法。

2009年12月FAF受托人理事会与AICPA、州会计委员会全国联合会（NASBA）联合建立了私人公司准则制定的“蓝带委员会”。

2011年10月4日，FAF发布了一项计划并提请公众评论，建议成立一个全新的，有权确定美国私人会计准则改进项目和投票委员会――“私人公司准则改进委员会”（private company standards improvement council，PCSIC），广泛听取意见。

2012年5月23日，FAF在收集和考虑公众意见后，宣布了一项推进和优化私人公司财务报告的至终报告，建立了一个全新的“私人公司委员会”（private company council，PCC）代替现有的PCFRC的职责。

PCC被赋予两个主要职责：

第一，决定是否根据私人公司财务报表使用者的需要对现有的GAAP进行调整或例外处理。第二，作为FASB主要的咨询机构，在FASB指导下参与制定私人公司会计处理项目。

PCC与PCFRC和PCSIC相比：

1. FAF 授予了PCC充足的自主权。PCC具有一定的独立性，避免受到FASB的控制。如不需要经FASB批准，PCC有权自己制定议程；PCC可以自行召开教育和管理会议。

2. PCC的成员人数缩减为9～12名，含1名主席。更小更灵活的组织规模有利于协调意见，集中决策。PCC成员由FAF直接任命，需具备丰富的私人公司财务报告相关经验和背景，且FASB成员不得出任PCC主席。PCC成员任期三年，续聘二年。

PCC对现有GAAP的应循程序：

PCC和FASB共同合作，达成一套确定GAAP是否和何时给予私人公司例外或调整的标准。

根据这个决策标准，PCC发起对现有美国GAAP的全面检查，考虑哪些准则将有可能对私人公司作出例外或调整，并举行内部投票。只有获得三分之二以上的全体成员赞成，该提案才能向FASB提交等待是否认可（endorse）的决定。

如果FASB简单多数成员表示认可，该提案进一步提交公众讨论。

在征集意见的基础上PCC对原提案作出修改，进行内部至终投票。

如果获得通过，至终提案将再次提交给FASB作出至终认可的决策。

在提案提交后60天内，FASB应公开会议完成认可程序。如果FASB不能按时进行，FASB主席需向PCC主席和私人公司检查委员会主席通报推迟的日期和原因。

如果FASB至终作出认可签署（endorse）决定，该项例外或调整项目将正式纳入GAAP；如果FASB否定该提案，FASB主席应向PCC主席提交书面文件，说明否决理由及需改进的建议。