2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（十三）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

单选题

内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。如果忽视对以下风险的控制，舞弊或滥用资产的风险的是？

A、管理人员把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上。

B、公司在采购活动中，选取了许多不同层次的供应商。

C、人事管理职员伪造职工工资花名册。

D、款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的公司。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。由于涉及到总经理这个层次，而且这种资金的拨付如果缺少控制，其金额可能很大，次数也可能很多，因此风险是的。

单选题

如果审计师正在开展抽样工作，以测试被审计单位对特定公司政策的遵守情况，那么，以下哪项因素应该不会影响可允许的抽样风险水平？

A、审计师的经验和知识

B、不合规的负面后果

C、针对抽样样本开展审计程序的成本

D、得出不正确审计结论的可接受风险水平

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。答案A正确，抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率，也就是说，根据样本得出的结论或许与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。业务风险可以由两部分组成：抽样风险和非抽样风险（所有的不是由抽样带来的业务风险）。抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。这个风险与审计环境有关，而与内部审计师的经验和知识无关。

答案B不正确，随着不符合的反向结果增加，抽样风险的可允许水平减少；

答案C不正确，要把执行样本选择的审计程序需要的成本和收益进行权衡，把不正确决策的机会减少到至小；

答案D不正确，抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。

单选题

某内部审计被要求调查涉嫌舞弊行为。之前道德热线已收到管理层涉嫌违法行为的投诉。那么在进行调查之前，内部审计人员应该：

A、邀请外部律师事务所进行调查。

B、询问被告是否参与舞弊。

C、确定诉讼已经开始还是预期开始。

D、寻找漏洞作进一步调查。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。在案发初期，内审人员需要知道，诉讼是已经开始还是预期开始。如果答案是肯定的，审计人员应该建议外部律师事务所进行调查。所以C是正确的，A是在C之后采取的行为，建议外部律师事务所进行调查将给予审计师委托律师的特权，没有这一点，内部审计师的工作底稿可能被传唤，并很可能成为原告文件的一部分。

单选题

一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货，并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此，他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中至可能发现这种舞弊行为的是：

A、对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。

B、开展分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。

C、观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较。

D、抽取现金支出样本，并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。A不正确。题目中已提到收货发票已经被伪造，因此对于每笔现金支出都会存在相应的支持性凭证。本选项的做法是无法发现舞弊的。

B正确。分析性审计程序为内部审计师提供了审查和评价业务过程中所收集信息的迅速有效的手段。通过将收集的信息和内部审计师发现或提出的期望值相比较。可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异。预期的差异没有出现。潜在的错误。潜在的违规或违法行为。其他不经常或不重复发生的交易或事件(《实务公告》2320-1）。因此，通过分析性比较可以显示出无法解释的材料消耗的增加。

C不正确。由于题目中已说明原材料并没有运到制造厂，因此本选项的做法是无法发现舞弊的。

D不正确。供货商提供的采购金额、采购价格以及装运日期本应当是真实的，因为已经支付了货款。但这些内容并不能证原材料发送到何地。

单选题

以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是至无效的？

A、要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

B、依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。

C、要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。

D、要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。

A.不正确。这是一项有效措施，因为它能防止雇员在经批准的供应商名单上增添伪造的供应商。

B.不正确。这项措施有效，因为如果所购货物没有用于实际生产就不会向供应商付款。

C.正确。签署合同不能防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊。

D.不正确。这项措施通过限制购货总额不能超过该月的采购预算，也是有可能防止舞弊行为的。

单选题

根据章程，内部审计部门有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触到外部经销商记录和员工，那么他们为调查市场部收受回扣的控告应采取的至好方法是：

A、从经销商处寻找未记录的负债。 　 　　 　

B、获取经批准的经销商名单。

C、观察嫌疑人的财务状况和行为。 　　 　　

D、对应收账款的重大注销项目进行证实。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。

单选题

在公司的采购业务中，验收报告与实际运送数量的不同可以通过下列哪项解释？

A、货物运输途中发生了舞弊行为。

B、选择不充分的供应商程序。

C、无法详细比较已收到货物的数量。

D、在验收部门的采购订单附件上标明订购数量。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的审查程序。选项A可能会引起验收报告与实际运送数量的不同，但是参舞弊的人此种方法太过简单，很容易被查出，所以这种情况基本上不存在，而在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。所以D答案更为合适。

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