2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（二十四）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

单选题

依据《标准》，必须包括在舞弊报告里的正确的信息清单的下面哪项？

A、发现、结论、建议和纠正措施。

B、标准、条件和效果。

C、结论、建议和改正措施。

D、目标、发现、范围、结果。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是编制审计报告的内容要求。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施(实务公告1210.A2-1)。

单选题

内部审计师小雷为出点会做准备，已向被审计单位提交了一份审计报告初稿，下列内容摘自该审计报告初稿：

实施审计要达到如下目标：

（1）证实封存在仓库中的未用机器设备的存在性。

（2）确定在存放期间，机器设备是否有损坏。

（3）核查仓库管理人员执行的处理程序。

（4）确定库存机器设备是否已进行适当的会计处理程序。

（5）计算库存存货的现行公允市价。

（6）比较机器设备总价与公司账面价值。

经确认，从购买机器设备的记录中抽出40个样本，其中的23个存放在仓库的地板上，另外5个已经运到装船码头准备运送到生产工厂，另外12个已在之前被运往生产工厂。对仓库的财务核算程序进行的检查揭示仓库财务人员未按公司政策要求每月进行存货记录调节。为测试可能的损坏，检查了35个样本设备，除了一个外，其余状态良好。另外经审计师确认，仓库保管政策手册中制定的处理程序是适当的，除了存货的验收检查项目外，库管人员显然是按规定程序操作的。

环境因素和信息特征会影响和被审计单位的交流，对交流过程造成破坏。审计师小雷只能有限度地控制环境因素，但是对信息特征可实施实质性控制。下列哪一项可能是被编制上述报告时，小雷忽略了的信息特征？

A、设备的数量。

B、收取信息人员的类型。

C、信息的顺序。

D、和被审计单位以前的相遇经历。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是编制审计报告的质量要求。小雷忽略了对信息的组织。由于需要交流的信息是复杂的，所以报告的内容应该按照一个逻辑程序来组织，使报告内容清晰、简明，以促进被审计单位对报告内容的理解和接受。

单选题

为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定？

A、在每次审计之前下发的业务通知单。

B、审计委员会的使命声明。

C、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议。

D、在适当的业务报告中的目标表述。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是实施跟踪活动并报告管理层对审计建议的回应。A不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、内部审计活动的章程为依据；

B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；

C正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。

单选题

在审核了业务报告的结果后，管理高层决定对某些业务发现承担不采取纠正措施的风险。首席审计执行官应评价并选择以下哪个至佳的备选方案？

A、将管理层的决定告之管制机构

B、开展另外的业务程序，进一步确认违反政策的情形

C、开展后续追踪业务，确定是否采取纠正措施

D、如果剩余风险过大，与管理高层或尽可能是董事会讨论这个事件

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是实施跟踪活动并报告管理层对审计建议的回应。答案A不正确，不需要通告管制机构；管理层已决定承担责任，并且没有提到违反规章的情形；

答案B和C不正确，不需要进一步的行动，除非首席审计执行官相信所要承担的剩余风险过大。

答案D正确，根据标准2600，“如果首席审计执行官认为管理高层接受了不应为组织所接受的剩余风险，他/她就应与管理高层讨论这一事项。如果关于剩余风险的讨论无法解决问题，则首席审计执行官和管理高层应向董事会报告以求解决。”

单选题

某内部审计小组至近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司出租与采购政策作出了评价。审计报告表明有若干项出租(而非采购)的决定没有在文件中记录因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在有出租决定的书面文件时才可以办理出租协议。内部审计师准备对该审计报告开展后续追踪。

假定管理层已经决定接受由于公司机动车的出租与采购决定缺乏相关依据所带来的相应风险，则内部审计师的责任应是：

A、内部审计师没有进一步的责任

B、应将管理层的决定及内部审计师的关注内容向审计委员会报告

C、内部审计师应当管理层发出后续追踪报告，清楚地指出必须对出租与采购决定的有关依据进行记录

D、内部审计师应向外部审计师和任何的负责的管制机构通告，管理层没有对所建议的问题采取纠正措施

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是监督审计业务结果的处理情况。答案A正确，由于费用或其他方面的考虑，管理高层可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外，管理高层对所有重要的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600-1）。不过，上文没有指出关于记录出租与采购决定的建议是重要的这一事实。

答案B不正确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；

答案C不正确，管理高层已指出其理解并承担相应的风险；

答案D不正确，向组织以外的机构报告既不要求也不适当。

单选题

公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约额，业务客户已接受了作为结果的建议。给定接受成本节约业务以及内部审计资源缺乏，负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续追踪，他的理由是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此，后续追踪没有安排进常规业务计划中。审计经理的决定是否恰当？

A、恰当。后续追踪不是法定的

B、不恰当。内部审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议

C、不恰当。审计资源的缺乏不是遗漏后续追踪的充分理由

D、恰当。给定可以激励客户的充分证据，就不需要后续追踪

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是监督审计业务结果的处理情况。答案A和B不正确，需要后续追踪；

答案C正确，首席审计执行官应设立并保留一个系统，用以监控已向管理层沟通的业务结果的处理情况（标准2500）。相应地，就需要后续追踪。成本（资源缺乏）是确定后续追踪性质、时间和程度的一个因素，但没有确定是否要进行后续追踪。

答案D不正确，后续追踪可以确定管理层已经采取的措施，不仅仅针对是否已经实施业务建议这个问题。

单选题

为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定？

A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议

B、审计委员会的使命声明

C、在每次审计之前下发的业务通知单

D、在适当的业务报告中的目标表述

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是实施跟踪活动并报告管理层对审计建议的回应。答案A正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

答案B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；

答案C不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、内部审计活动的章程为依据；

答案D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。