2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（二十六）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

单选题

在一次审计中，某内部审计师注意到以下情况：

与同行业的其他公司相比，公司的盈利能力显的异乎寻常。

在接近期末时，公司发生了极其复杂的交易。

公司向所有权和实质均不明朗的实体进行了大量销售。

公司应收账款项下的销售天数出现了异常增长。

上述情况表明存在哪种类型的舞弊？

A、员工与客户企业串通一气。

B、收入子虚乌有。

C、资产评估不恰当。

D、库存被盗。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的类型。B正确。以上情况，可以很明显看出虚构了收入。盈利能力异乎寻常，但应收款项的周转却天数增长。公司向所有权和实质均不明朗的实体进行了大量销售。

单选题

某零售商拥有几家零售网点，其中一家网点的经理从现金销售中偷取现金，将相关销售记作应收账款，再将子虚乌有的应收账款作为坏账注销。以下哪种比较能以至有效的方式提示该网点有可能存在此类舞弊？

A、将该零售网点坏账开支在销售额中所占的比例与其他零售网点进行比较

B、将该零售网点今年的坏账开支在销售额中所占的比例与前几年的进行比较

C、将该零售网点过期的应收账款与其他零售网点进行比较

D、将该零售网点今年的过期应收账款与前几年的进行比较

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的征兆。A正确。将该零售网点坏账开支在销售额中所占的比例与其他零售网点进行比较可以提示该网点有可能存在此类舞弊。

B不正确。如果前几年也存在类似舞弊行为，则不能发现异常。

C不正确。每个店的营业状况并不相同，这种比较的说服力不足。

D不正确。见题解B。

单选题

零售商小张，是销售高价耐用品的，他设置了一个按价目表订货的部门来接受客户的电话订货。该零售商经常进行价格促销，这时电话接线员就按促销价处理订货。这种做法的风险是：

A、因为价格变动而引起消费者不满。

B、频繁的价格变动可能使订货输入系统超载。

C、接线员可能与外部串通使用未经批准的价格。

D、客户应该按较低价格付账。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。客户可以按较低价格付账本身就是价格促销的手段，不属于公司的一种风险。一般情况下价格变动无论多频繁也不会影响计算机系统的运作。促销价是向所有客户公开的，不是公司的商业秘密，接线员向竞争者透露促销价不会损害公司利益。这种制度下接线员直接与客户接洽，具有相机处理的权利，且缺乏对接线员权力的限制和监督，因此，存在接线员与外界串通使用未经批准的价格、造成公司损失的风险。

单选题

小李的公司近来频繁发生将错误产品运送给客户的事件。大多数的客户订货都通过电话进行，由接线员将数据立即输入订货系统。下列控制程序中，不能发现问题出在哪里的是：

A、要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。

B、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。

C、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。

D、以上三项都不能发现。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险管理。C给订单连续编号不能防止接线员的输入错误。

A项按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，再要求接线员与客户口头确认产品种类也可以通过多方核对相关数据，及时发现输入错误的产品信息。

B项控制可以利用计算机的自查功能发现接线员向电脑输入的错误信息，而按产品编号输入数据有利于接线员快捷而准确地输入，及时发现错误。

单选题

下面的案例中，存在的风险是：

一个高价耐用品零售商公司设置了一个按价目表订货的部门来接受客户的电话订货。该零售商经常进行价格促销，这时电话接线员就按促销价处理订货。

A、出现促销价格变动而引起纠纷的情况。

B、客户应按较低价格付账。

C、价格变动可能使订货输入系统超载。

D、接线员可能与外部串通使用未经批准的价格。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。这种制度下接线员直接与客户接洽，具有相机处理的权利，且缺乏对接线员权力的限制和监督，因此，存在接线员与外界串通使用未经批准的价格、造成公司损失的风险。

单选题

一定工作区域或场所内的有关冲突作为制造业公司的环境、安全和健康（ESH）自检系统的重要组成部分，是由一个ESH职员和作业经理来处理的。如果缺陷不能即时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网被所有部门访问。ESH经理利用这个数据库每季度向上级管理部门提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，输入关闭信息和确认已经完成纠正行动的工作都是由作业经理完成的。以下可以作为潜在利益冲突的补救措施的是控制系统的哪一种变化？

A、不需要增加控制措施。

B、需要增加控制措施，应该有由内部审计人员进行监管。

C、部门的秘书负责根据作业经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

D、在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实关闭信息。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。由独立的该区域检查团的ESH职员对纠正行为的充分性和完成情况进行评估，将作为一种解决潜在利益冲突的应对措施，降低“锁合舞弊”风险。

单选题

审计人员正在追查一项去年发生的价值20万美元的持有成本增长，购买代理商解释说这是因为增加了粉刷业务和相应的供应商。审计人员发现了一张未经招标或说明的空白购买订单。订单由总经理签发，而且指明公司项目的粉刷服务供应商为总经理的父亲。审计人员还发现了一些大额付款发票，也是由总经理签发，并且总经理父亲为指定收款人。

在上述案例中，哪一项不能说明可能存在舞弊：

A、购买材料未经公司授权签收。 　 　　 　

B、特定交易不经过正常控制程序。

C、购买材料未到达公司仓储中心。 　　 　　

D、使用空白购买订单。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。

本题考查哪一项不是一种舞弊的迹象。

A不正确。采购货物没有由被授权的员工接收，有可能出现舞弊。

B不正确。对于特定交易不经过正常控制程序，有可能产生舞弊。

C不正确。采购原料不集中储存是舞弊隐患。

D正确。用空白采购单，不会产生舞弊。