2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（六）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1.单选题

内部审计师必须能够仔细地区分范围限制和审计中的其他限制的区别，以下哪项不属于范围限制：

A、业务客户的分部经理表示该分部正在对一个主要的计算机系统进行转换，并表示对信息系统的这部分已计划的审计业务要推迟到下一年进行。

B、审计委员会检查了当年的审计工作安排，删除了首席审计执行官认为很有必要实施的审计项目。

C、业务客户表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他们不希望客户受到干扰。

D、以上三项都不是。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是审计业务的范围。答案A不正确，拖延有关部分主要的计算机系统的审计是范围限制。这种拖延限制了业务的开展。内部审计师要向管理高层和董事会报告有关的范围限制，以便他们能确定这种限制是否正当；

答案B正确，审计委员会决定从年度业务工作安排中去掉某项业务不属于范围限制。审计委员会的职责就是检查并批准本年度已计划的内部审计活动的范围。

答案C不正确，禁止与特定的客户联系是范围限制，这种禁止限制了特定审计程序的开展；

答案D不正确，答案A和C已指出了范围限制。

2.单选题

某上市公司的内部审计师在有关应收账款审计软件的开发过程中已经掌握了如下一些可写入备忘录中的信息：

本应在上个星期开始编写抽样软件的程序员，可能要到下星期才能开始这项工作。

2、程序员想花费6,000美元购买一个商业用途的软件包。

3、用于购买软件的6,000美元未列入预算。

4、程序员希望通过使用这个软件能按时完成他们的工作。

5、如果程序员使用了购买的软件，程序开发成本将减少12,600美元。

6、期望抽样技术程序能提前一周编写完成。

7、除了软件包和程序开发成本，该项目遵守了预算。

8、期望整个项目按时完成。

该审计师向高级管理层提供的至重要信息应该是：

A、该项目可以按时完工并且不超预算。

B、该审计软件能够有效的帮助内部人员进行审计工作。

C、抽样技术程序将提前一周完成。

D、该项目由于程序的缘故不能按时完工。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是审计业务的目标。审计目标决定审计内容和审计重点。本题的审计目标是关于应收账款的新审计软件程序开发过程，该项目是否按时完工并且不超预算应该是管理层至关心的问题，也是审计报告中至重要的信息；同时，相对于其他几项信息，本选项意味着对整个软件开发过程进行全面评价。

3.单选题

资产维修记录可以被视为恰当的抽样总体的前提是，审计目标是为了确认：

A、固定资产支出被错误归为费用支出

B、折旧费用计算正确

C、非资本性维修支出归属正确的期间

D、固定资产支出记录归属正确的期间

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是审计业务的目标。A. 正确。在寻找已记录为费用的固定资产成本时，对此交易文件的抽样将是恰当的。

B. 不正确。确定所有非资本性支出已被费用化将要求对除维修费用账户以外的费用账户和挑选出的账户进行测试。测试资产维修费用文件将证明资产仍在使用，但不能证明折旧费用已正确计算。

C. 不正确。确定非资本性维修支出是否在适当的时期得到记录，将要求从一个以上的时期中进行抽样。

D.不正确。确定资本性固定资产支出是否记录在适当时期将涉及对固定资产文件的抽样。

4.单选题

作为对采购部门进行初步调查的一项工作，审计师阅读了该部门的政策和程序手册，审计师得出的结论是：该手册对处理步骤作了很好的描述，并且包含有恰当的内部控制制度设计内容。下一个审计目标就是确定内部控制的操作效果。以下哪种程序对于实现该目的至为合适？

A、编制流程图。

B、编制系统文字说明。

C、进行控制测试。

D、进行实质性测试。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是审计业务的目标。A不正确。流程图适合于研究内部控制的设计。审计目的是确定控制制度是否恰当和有效，表明要对控制制度进行测试。

B不正确。系统说明适合于研究内部控制的设计。审计目的是确定控制制度是否恰当和有效，表明需要对控制制度进行测试。

C正确。内部控制测试，又被称为合规性测试，有助于审计师确定控制制度是否被遵守并且是否有效。例如，一项政策要求所有大额交易都必须由经理批准。当测试控制制度时，审计师可以从大额交易抽取一个样本，检查是否都有经理的批准，是否抽出的交易都符合经理应当证实的项目标准。

D不正确。实质性测试是确定目标是否完成的测试，没有必要测试内部控制。

5.单选题

一项审计业务目的是确定公司应付账款是否包含所有重要的债务。以下哪一项审计程序与上述目的至不相关?

A、检查有关期末现金支付的支持性证明材料，并且证实债务发生的期限。

B、向与公司有经常生意往来的供货商发送函证函(包括余额为零的账户)。

C、从应付账款清单中选择一个样本，验证验收报告、采购订单和发票。

D、追踪临近期末的验收报告到相关的供货商发票和应付账款清单。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是审计业务的目标。a、不正确。设计该程序的目的是证实到期债务没有在上期登记，但是是在期后偿还的。

b、不正确。设计该程序的目的是证实没有包括在应付账款账户中的债务数额。对余额为零的账户也要加以证实。

c、正确。该程序没有未记录的债务提供证据。

d、不正确。从期末以前的验收报告一直追踪到发票和应付款清单，目的是保证运到货物的货款都计入应付账款账户中。

6.单选题

根据《标准》中的规定，审计报告中的审计发现应该以“应该是什么”和“是什么”相比较的形式说明。在对公司财务职能审计期间，决定“应该是什么”时，用于对目前经营情况进行判断的至不理想的标准是？

A、财务教材中列举的财务职能实例。

B、公司授权和分配责任的政策、程序。

C、应用相关行业财务职能至好的实例来编纂材料。

D、上次审计记录的财务职能运行情况。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是识别或开发确认业务的标准。审计发现是与事实有关的说明，通过比较“应该是什么”和“是什么”，即通过将标准与事实情况相比较的形式来陈述发现的问题。根据《标准》，内部审计师应该确定组织是否建立了经营标准，评价这些标准是否是可接受的，是否得到贯彻执行，并且运用这些标准来描述审计发现。如果组织没有建立经营标准，或者建立的标准是模糊不清的，那么内部审计师就应该与组织管理部门一起，寻找和建立一套经营标准。在建立标准时，应该注意其客观性和可操作性，确保是被审计单位可以接受和认可的标准。本题中“上次审计记录的财务职能运行情况”属于过去的实践活动，可能是也可能不是至好的实践活动。即使在过去是至好的实践活动，但是随着环境变化和时间推移，可能已经不符合现行公司政策和程序，所以不是适当的标准。

7.单选题

与生产工人面谈，明确业绩评价标准以及评价部门经营固有风险等资料收集活动属于审计业务的哪个阶段？

A、现场工作

B、初步调研

C、业务方案开发

D、核查和评价证据

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是识别或开发确认业务的标准。