2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（十）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1.单选题

一位跨国化学公司的内部审计师张华被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与至近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。此外，张华还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。如果张华已经有证明确信该工厂在释放危险废物，在这种情况下适当的报告要求是：

A、在你的工作底稿上记录不报告它。

B、向监管机构反映这一发现。

C、给恰当层次的管理层提出一份中期报告。

D、只在审计工作底稿中记录这一问题。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是沟通中期进展。工厂释放危险废物是一项应该立即引起管理层重视的信息，中期报告可用于通报需要立即引起重视的信息、通报被检查活动业务范围的变化，或当业务持续时间较长时将业务进展通报给管理层。所以出具中期报告是合适的。

2.单选题

内部审计师甲发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划，他有大量的证据表明该部门经理已经知道且批准了此项高估计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该内部审计师应该采取的行动是？

A、询问该部门经理是否负责此项计划的实施。

B、询问与部门经理有关的人员，然后再向管理层会报告。

C、将此事全部记录下来，并且向内部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

D、向管理层和审计委员会报告此项审计发现，并在探讨下一步可能采取的调查行动。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是与审计客户进行业务沟通。如果内部审计师已经有足够的证据怀疑存在的舞弊行为，这时要通知组织内适当的权力机构。大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施，这表明内部审计师已经具有足够的证据，应当向高级管理层和审计委员会报告此项发现，并且讨论下一步可能采取的行动。

3.单选题

一般不会收到关于采购循环检查的内部审计报告的人是？

A、外部审计师。

B、董事会董事。

C、董事会主席。

D、采购经理。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是向适当的各方报告结果。首席审计执行官负责与能够保证审计结果得到应有考虑的人沟通至终审计结果，至终审计报告应该分送给那些有权采取纠正措施或能够保证采取纠正措施的人。组织中较高层次的成员可能只收到一份总结报告。这些报告还可以送给其他感兴趣的或受报告影响的人员，例如外部审计师和董事会董事。作为有兴趣或受到影响的一方，外部审计师和采购主任应该收到报告。但详细的审计报告尤其是与日常业务相关的报告，通常不会送给董事会主席。

4.单选题

依据《专业实务框架》的规定，对至终审计报告至低要求的一部分是？

Ⅰ.摘要。

Ⅱ.审计目的。

Ⅲ.审计范围。

Ⅳ.审计结果。

Ⅴ.背景资料。

A、只有Ⅲ。

B、Ⅲ和Ⅴ。

C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

D、Ⅳ和Ⅴ。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是编制审计报告的内容要求。背景资料不是至终审计报告必要的组成内容之一。根据《实务公告》2410-1.1：至终审计报告至少应该包括审计目的。根据《实务公告》2410-1-1：至终审计报告至少应该包括审计范围。根据《实务公告》2410-1.1：至终审计报告至少应该包括审计结果。摘要不是至终审计报告必要的组成内容之一。

5.单选题

一名内审师获得的有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的至恰当行动是：

A、向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查。

B、向内部法律顾问报告该证据，并询问其调查建议。

C、不采取任何的措施，因为并不影响审计工作。

D、开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是向高级管理层和董事会报告重大的审计问题。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。

6.单选题

在与审计委员会复核审计报告结果时，执行管理层决定接受对某审计发现不采取纠正行为所带来的风险。则首席审计执行官认为下一步方案是：

A、实行跟踪活动以确定是否已纠正。

B、不需要再实行任何审计行动。

C、向政府管理机构通报管理层的决定。

D、对涉及的部门开展进一步的审计。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是实施跟踪活动并报告管理层对审计建议的回应。根据《实务公告》2600-1“管理层负责决定对已报告的业务发现和建议应该采取的适当行动，首席审计执行官负责评价管理层为及时解决已报告的业务发现和建议所涉及事项而采取的行动。由于费用或其他方面的考虑，高级管理层可能决定不采取纠正行动并承担由此而产生的风险。高级管理层对所有重要业务发现和建议所做的决定都应该报告董事会”，因此，既然是与审计委员会一起复核报告结果，说明审计委员会已经了解执行管理层的决定，所以可以说，审计师完成了审计责任，不用再采取任何审计行动。

7.单选题

在实施有关现金管理流程的审计发现的跟踪活动时不需要考虑的一项是？

A、已经实施了控制来阻止或发现这种审计发现的再次发生。

B、作为这种情况的解决结果，该组织已经得到了好处。

C、作为这种情况的解决结果，已经消除了固有风险。

D、都需要考虑。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是监督审计业务结果的处理情况。对采取的步骤能否解决问题、是否履行了适当的控制以及收益是否已经入账的评估是适当的。但是没有必要保证消除固有风险（只有通过取消使用现金才能消除风险，这是不可行的）。