金融资产或金融负债初始入账价值怎么确定

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/10 17:58:41　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

金融资产或金融负债初始入账价值的确定

在会计处理中，金融资产或金融负债的初始入账价值是企业财务报表准确性和可靠性的重要基础。

根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），金融工具的初始确认应基于其公允价值。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
对于金融资产而言，如果该资产是在活跃市场上交易的，如股票、债券等，则其初始入账价值通常为购买价格（包括交易费用）。例如，某公司购入面值为10,000元的债券，支付了10,200元（含交易费用），则该债券的初始入账价值为₱10,200。对于非活跃市场的金融资产，如某些私募股权或特殊债务工具，可能需要采用估值技术来估计其公允价值。

后续计量与调整

金融负债的初始入账价值同样遵循公允价值原则。当企业承担了一项金融负债时，其初始入账价值应为发行价格加上直接归属于该负债的交易成本。例如，一家公司发行债券募集资本，若发行价格为9,800元，加上承销费等交易费用共计200元，则该金融负债的初始入账价值为₱10,000。
值得注意的是，金融资产或金融负债的初始入账价值一旦确定，并不意味着后续无需调整。根据相关会计准则，某些类型的金融工具需定期重新评估其公允价值，并将变动计入损益或其他综合收益。此外，对于以摊余成本计量的金融资产或金融负债，还需考虑实际利率法进行后续计量。