所得税汇算清缴计提分录怎么写的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/05 14:40:21　　字体：大小

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所得税汇算清缴计提分录的基本概念

在企业财务会计中，所得税汇算清缴是每年必须进行的一项重要工作。

通过这项工作，企业可以准确计算出应缴纳的所得税金额，并进行相应的账务处理。所得税汇算清缴计提分录主要涉及两个方面：应交所得税和递延所得税。
对于应交所得税，其计算公式为：应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税率。假设某企业在某一会计年度的应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，则应交所得税为 100 × 25% = 25万元。在会计分录中，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。
递延所得税则是指由于会计准则与税法规定之间的差异导致的未来期间需要补缴或退还的所得税。例如，某些资产的账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异，进而影响递延所得税的计算。

常见问题

如何处理企业所得税汇算清缴中的递延所得税？

答：处理递延所得税时，需识别并计量暂时性差异。若资产的账面价值高于其计税基础，则产生应纳税暂时性差异，增加递延所得税负债；反之，若资产的账面价值低于其计税基础，则产生可抵扣暂时性差异，增加递延所得税资产。具体会计分录为：借记“递延所得税资产”或贷记“递延所得税负债”，同时贷记或借记“所得税费用”。

在不同行业（如制造业、服务业）中，所得税汇算清缴有何特殊之处？

答：制造业企业可能因固定资产折旧政策的不同而影响所得税计算。例如，采用加速折旧方法的企业，在前期会减少应纳税所得额，从而降低当期所得税负担。服务业企业则可能因收入确认时间的不同而影响所得税计算。关键在于理解各行业的特点，合理安排税务筹划。

如何利用税收优惠政策进行所得税汇算清缴优化？

答：企业应仔细研究国家及地方的税收优惠政策，如高新技术企业享受15%的优惠税率、研发费用加计扣除等。通过合理规划，企业可以在合法合规的前提下，最大限度地降低所得税负担。例如，加大研发投入，申请高新技术企业认定，从而享受更低的税率。

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