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制造业计提工资涉及个税的会计处理
在制造业企业中，员工工资的计提和发放是日常财务工作中重要的一环。
应纳税额 = (X - Y) × Z% - W
例如，若员工月工资为8000元，个税起征点为5000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元，则该员工应缴纳的个税为：
(8000 - 5000) × 10% - 210 = 90元
在实际操作中，企业需通过“应付职工薪酬”科目记录工资计提，并通过“应交税费——应交个人所得税”科目记录个税的计提。
工资发放及个税扣缴的凭证制作
当工资发放时，企业需要从员工工资中扣除已计提的个税，并将剩余部分支付给员工。此时，会计凭证的制作尤为关键。具体操作如下：企业在发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“现金”；同时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。例如，若某企业本月发放工资总额为100,000元，其中需代扣个税10,000元，则会计分录为：
借：应付职工薪酬 100,000
贷：银行存款 90,000
贷：应交税费——应交个人所得税 10,000
这一过程确保了企业按时足额地履行代扣代缴义务，同时也保证了员工工资的准确发放。
常见问题
如何确定员工的个税起征点和适用税率？答：个税起征点和适用税率由国家税务机关规定，通常每年会有调整。企业应关注最新的税收政策，确保正确计算员工的应纳税额。
如果员工有专项附加扣除项目，如何在工资中体现？答：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。企业应在计算应纳税所得额时，减去这些扣除项，从而降低员工的应纳税额。
企业在发放工资时忘记代扣个税怎么办？答：如果企业未及时代扣个税，应及时补扣并申报。同时，企业应加强内部财务管理，确保未来不再发生类似情况。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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