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在“大众创业,万众创新”的新背景、新浪潮下,很多人都有创业的想法。但是个人选择创立企业,应该选择注册个人独资企业还是公司呢?两种企业形式存在哪些不同,哪种对投资人更加有利呢?
主要从法律责任和税后收益两个方面分析。
一、投资者法律责任分析
1、个人独资企业
个人独资企业属于非法人性质的企业组织。
从法律责任角度分析,个人独资企业可以用企业的名义对外进行经营,但是因为其不是具有法人地位,不能独立的承担法律责任,因此法律责任要由个人独资企业的投资人(企业主)承担,投资人承担无限责任。
举例说明:
张三在本地成立一家个人独资企业——东风化肥厂,出资500万元。
由于经营管理不善,拖欠供应商原材料款项共计700万元无力偿还,拖欠工人工资100万元。此时企业资产共计600万元。在这种情况下,除将企业资产全部用于清偿上述债务外,企业主张三还需要用个人资金(甚至包括家庭财产)对上述债务进行清偿。
2、公司
公司属于法人性质的企业组织。
从法律责任角度公司具有法人地位,不仅可以用公司自己的名义对外进行经营,还可以独立的承担法律责任。在没有违反法律法规的情况下,公司股东以出资为限承担有限责任。
举例说明:
张三在本地成立一家公司——东风化肥有限责任公司,出资500万元。由于经营管理不善,拖欠供应商原材料款项共计700万元,拖欠工人工资100万元无法偿还。此时企业资产共计600万元。在这种情况下,仅以公司全部资产用于清偿上述债务,股东张三不需要用个人资金对上述债务进行清偿,股东张三依法尽到出资500万的义务即可。
因此个人独资企业承担责任方式是投资人承担无限责任;而公司承担责任的方式是公司“无限责任”(全部财产及未来收益)+股东“有限责任”(出资为限)。
二、税后收益分析
个独与公司在税收方面的差异主要表现为所得税上的差异。
站在投资人角度:
1、个人独资企业
个人独资企业按照5%至35%的5档“经营所得”缴纳个人所得税;
2、公司
公司“企业所得税”+自然人股东“分红个税”。
公司先计算缴纳“企业所得税”(一般税率25%),税后利润在向自然人股东分红时按照“股息红利”(20%)征收个人所得税。
举3个例子进行说明。
例1:张三计划经营一家超市,预计年税前利润为40万;
例2:李四计划经营一家超市,预计年税前利润为140万;
例3:王五计划经营一家超市,预计年税前利润为340万;
注:上述模型中公司的所得税计算考虑小型微利企业所得税政策,不考虑所得税纳税调整因素,不考虑核定征收。
总结:可见在不同企业形式,对投资人在法律风险承担和可获得的税后收益方面存在较大差异。
1、风险角度。如果投资失败风险较高,尤其是可能出现巨额损失或者赔偿可能性较大时,选择成立公司法人对外经营,能够有效切断公司与投资者个人之间的责任连接,降低投资人个人风险。
2、收益角度。可以根据对利润的测算,计算投资者税后收益,优先考虑选择税后收益更大者。注意如果当地可以对个人独资企业核定征收,以核定征收方式计算个人独资企业税收及税后收益,然后同公司方式的税后收益进行比较选择。
在创立企业时要根据具体情况,综合评估相应的法律风险承受度和税后受益情况,对比选择出对投资人更为有利的企业形式进行注册登记。
本文为正保会计网校老师原创文章,转载请注明。
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