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【干货分享】企业所得税应纳税所得额填表实务操作
应纳税所得额项目填报实务
1.第14行"境外所得”
填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。
2.第15行“纳税调整增加额”
填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》( A105000 ) "调增金额” 列填报。
3.第16行“纳税调整减少额”
填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》( A105000 ) "调减金额” 列填报。
4.第17行"免税、减计收入及加计扣除”
填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》( A107010 )填报。
5.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”
当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的，填报《境外所得税收抵免明细表》( A108000 )。
6.第19行“纳税调整后所得”
填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。
7.第20行“所得减免”
填报属于税收规定所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》( A107020 )填报。
8.第21行“弥补以前年度亏损”
填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额,本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》( A106000 )填报。
9.第22行“抵扣应纳税所得额”
填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》( A107030 )填报。
10.第23行“应纳税所得额”
金额等于本表第19 - 20 - 21- 22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。
11.第24行"税率”
填报税收规定的税率25%。需要注意，无论企业是否享受低税率( 15%或20% )优惠,此处都须填25%
12.第25行“应纳所得税额”
金额等于本表第23x24行。
13.第26行“减免所得税额”
填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》( A107040 )填报。
14.第27行"抵免所得税额”
填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》( A107050 )填报。
15.第28行“应纳税额”
金额等于本表第25-26-27行。
16.第29行“境外所得应纳所得税额”
填报纳税人来源于中国境外的所得,按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》( A108000 )填报。
17.第30行"境外所得抵免所得税额”
填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳(包括视同已实际缴纳)的企业所得税性质的税款(准予抵免税款)。本行根据《境外所得税收抵免明细表》( A108000 )填报
18.第35行"财政集中分配本年应补(退)所得税额”
填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补(退)所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》( A109000 )填报。
19.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额”
填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门]按照税收规定应分摊的本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》( A109000 )填报。
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