新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
发票与合同不符的税务风险
依据合同约定的发票条款，核查收到或供应商拟开具发票，这个利益对公司而言是比较大的，同时也体现了风控、合规、财经法纪等多个维度的事项，还映射出公司领导层对财务规律的尊重程度，侧面反映了财务人员的执纪能力及在公司的地位。
合同是经过评审的，是内控严密的标志，取得的发票与合同约定的发票形式、税率、金额等相符，是合同实施质量的体现，是合同双方诚信的体现。
现实工作中，经常会遇到合同与发票错配的情况，合同约定的发票与实际取得的发票不一致，这种事情往往背后是一方偷逃税款造成的，在税上牟利，这是许多企业铤而走险的基本特征。
案例一
2005年，某企业采购钢材，与供应商签订合同约定，开具17%的增值税专用发票。开票时供应商开具了工程发票，主税加从税合计约为5%。采购部等业务部门都在发票上签字，财务部否决该发票，要求采购部退回并要求供应商重新开具增值税专用发票，公司CEO强行要求财务将工程发票入账。因为没有工程项目，财务将该发票作为原材料入账，并在所得税前扣除。该发票被税务局查出，该发票全额不得在税前扣除，在补税的同时，进行罚款与滞纳金的处罚。稽查局将该案转给供应商税务管辖局，对方税务局以偷税名义，要求钢材供应商补交相应税款，并以偷税罪移交司法处理。
该案例公司损失了17%的进项税额，同时损失了采购全额的税前抵扣利益（采购额*25%），额外支付了滞纳金与罚款，因协助供应商偷税公司法人代表被税务局约谈。供应商补税并承担刑事责任。
案例二
2017年，某公司采购机器人，与供应商签订合同约定，开具17%的增值税专用发票，但在开票时供应商开具3%的劳务费发票。接收此发票会造成进项税流失，同时固定资产账缺少该机器人，与工艺路线存在偏差。其他的间接损失，暂不考虑。
发票、合同、资金、物流等多流合一，是涉税业务管控的核心，也是税局监管的重点，开具的发票与合同约定的发票存在差异，必然存在一方偷逃税款。
遇到此类问题的时候，大家一定要多多注意，不要给未来预留违法责任。
来源：网络，版权归原作者所有，如涉及作品内容、版权问题，请联系我们，删除内容！
在日常财务工作中，审核合同是财务的重要工作。如何规避合同中的涉税风险？增值税专用发票、增值税普通发票在合同中又有哪些不同的影响？如何通过合同进行税收筹划？学习财务需要把控的合同条款与发票关键点，掌握简单通过合同进行税收筹划，掌握三流不一致对合同的影响及业务风险。点击进入>>
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>
推荐阅读
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号