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注册会计师考试《会计》每日一练：所得税费用
单项选择题
◎下列说法不正确的是（ ）。
A.计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关递延所得税，应当计入所有者权益
B.递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响
C.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
D.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可
◎甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4 000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1日起 ，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（ ）万元。
A.660
B.1 060
C.1 035
D.627
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2011-7-16）
正保会计网校
2011-7-16
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