国有粮食企业改制后地方税收流失的原因及其治理对策

来源: 编辑： 2005/09/26 09:51:42　字体：大小

　　近年来，我省国有粮食企业进行全面改革，大批职工与原单位解除劳动合同，大量国有资产以租赁或出售等形式转让给私人经营。笔者发现国有粮食企业在改制后申报缴纳的地方税收明显下降。究其原因，主要有以下几个方面：

　　一是粮食企业主管部门为减轻企业改制难度，在企业改制中将陈欠税收挂空；

　　二是多种改制形式，有的直接浸蚀税基，有的纳税主体不明，相互推诿，税款得不到有效落实；

　　三是季节性经营，时常人去楼空，负责人行踪难以掌握，税务机关管理不到位；

　　四是改制后企业经营自主权扩大，行政监控职能弱化，给少数偷逃税等不法分子有可乘之机；

　　五是利用国家税收政策避税，改制后企业的税负有所降低。

　　笔者对目前国有粮食企业改制后，在纳税方面存在的问题提几点建议：

　　一要落实清欠措施，防止欠税空挂。不少国有粮食企业在改制前因经济效益不佳等原因而拖欠国家税收。如果在企业改制时，对这笔欠税不明确由谁承担，如何入库，更换经营者后，新人不认旧帐，这笔欠税很容易因企业改制而挂空，形成死欠。地方政府和有关主管部门，要正确处理好国家利益与地方部门利益的关系，依法行政。税务部门要及时介入，避免事后难以到位。

　　二要明确纳税主体，减少税收流失。改制企业常见三种形式，一是经营者向资产管理部门承租国有资产经营，纳税主体发生转移，房产税、土地使用税以及租赁营业税的纳税人是资产管理部门，而不是改制企业。二是个人承包经营。对于承包经营和承租经营，资产管理部门都要求经营者每年上缴大额的租赁费（或承包金）；这样，企业留利的余地很小，直接减少企业应纳税所得额，导致企业应纳所得税明显减少。有必要制定税前允许列支的上缴标准，将超标准列支的租赁费和承包金调增企业应纳税所得额，或者制定对资产管理部门的所得税征管办法，避免所得税大量流失。三是经营者直接购买部分有效资产经营，他们因受资金和业务量等因素制约，用有限资金购买部分资产，造成不少房屋、仓库、土地等闲置，导致部分地方税无法征收。对资产较大的企业，可采用分块经营等多种灵活的改制形式，盘活存量资产，优化资源配置，保持税源持续稳定。

　　三要完善监督机制，堵塞征管漏洞。国有企业改制为私人经营，原有的国有企业内部管理监督机制不复存在。面对农户收购粮食，用“农副产品收购凭证”记帐，为少数不法分子做假帐提供了方便，虚报数量和单价，既加大了增值税进项抵扣项，又虚列成本，降低应纳税所得额，偷逃国家税收。面对目前私营企业假帐多，会计信息失真的现象，有必要在企业改制时建立有效的督查监控机制，防止会计信息失真，减少税收流失。同时，税务部门要发挥职能作用，及时掌握纳税人经营状况，发现有逃避纳税行为的，及时采取税收保全措施；对帐薄不健全核算不准确的，采用核定征收方式征收所得税；对做假帐偷逃税的不法分子，加大打击力度，净化纳税环境。

　　四要规范注册登记，避免税负不均。不少国有粮食企业改为个人经营后，重新办理工商登记，注册为个人独资企业或合伙企业，按五级超额累进税率征收个人所得税；这些企业与原来征收企业所得税的国有企业相比，税负明显下降，特别是合伙企业，每个投资者每年都可以在税前扣除9600元的投资费用，并且应纳税所得额由多人分割，适用低税率，所得税税负更低。有必要在企业改制时规范工商注册登记，有利于同类企业同步发展，减少国家税收流失，实现公平税负。

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