山东兰陵企业？集团总公司是以酒业为龙头，集科工贸为一体的国有大型企业，山东省136家重点企业集团和中国十大酿酒企业集团之一。公司现有总资产12.8亿元，员工10000余人。该企业内部审计运行机制，为企业全面提高管理水平、促进经济效益增长，发挥了十分重要的作用。

　　一、实行审计委员会制度，探索在现代企业制度下加强内部约束机制的实现形式

　　山东兰陵企业？集团总公司审计委员会成立于1988年。近年来集团公司先后兼并了临沂市内6家县级酒厂，按照分割市场资源的要求，在德州、青岛成立了两家分公司，同时以资产为纽带，实现了对多个公司的控股。内部被审计单位与经济活动范围急剧增加。新兼并公司存在经济秩序混乱、严重亏损的现象；少数公司不按照集团统一管理政策组织生产、开拓市场，集团规模经济效益难以有效发挥。为适应新经营方式的需要，企业决策层把内部审计作为加强自我约束机制的主要措施，进行了改革和完善。根据企业“四位一体、一体两翼”的管理模式，全面建立健全了审计委员会领导下的审计网络。审计网络由三级责任制的审计网络构成：一级网络为集团审计委员会。审计委员会在总经理的领导下，由副总经理及审计、财务、企管、人事等部门负责人组成。其职责范围是：确定年度审计工作重点，审定年度审计计划，检查审计计划完成情况，审定重要的审计报告，作出审计意见或审计决定等。审计监察部作为集团审计工作的核心机构，为二级审计网络，代表审计委员会行使审计监督职能，实施对集团各层次、各环节的审计监督，并直接管理下属审计机构，对其进行业务检查、指导。在此基础上，以资产为纽带，以强化对各子公司经济活动监控为主线，建立第三级审计网络，对兰陵陈香等9个子公司派驻审计监察室。审计监察室常设3名专职内审人员，内审人员接受集团公司审计监察部领导。三级审计网络分别承担宏观调控、指导管理和具体实施等不同职责，集团审计委员会为纲，驻各子公司审计监察室为目，纲举目张、逐级负责、分级管理、合理分工、协调配合，在公司经济监督和廉政监察工作中形成了强有力、多层次的审计监督保证体系。审计委员会制度的建立和三级审计网络的形成，大大加强了对集团审计工作的领导，提高了审计工作的独立性、权威性，为顺利开展审计工作创造了有利条件。

　　二、实行审计委员会制度，加强审计监督，提高企业经营管理水平

　　审计委员会通过建立严格的工作制度，把审计领域扩展到各子公司生产经营管理的全过程，起到了良好的监督监察作用。

　　1、强化审计监督，保障集团经济活动健康开展。审计委员会及其下属审计机构建立起决策监控、目标监控、损益监控、资金监控、内控制度监控和市场监控等六大监控系统，全面督察企业经济活动，查找薄弱环节，提出改进建议，促使管理者改善经营，提高经济效益。为加强对子公司的监督力度，一方面审计监察部统一组织各审计监督室，每十天全面查验一次子公司记账凭证，检查会计资料核算的合规性与资产计价的准确性，提出审计意见，经审计监察会议审定，下达整改意见责令子公司执行。另一方面，以真实性审计为重点，以会计报表为总揽，采取多种形式实施监督：一是采取全面清查的方法，对记账凭证进行审计，审查各项收支是否合规，核算是否及时、准确；二是采取审查合同、协议的方法，检验无实物形态的资产是否真实存在；三是采取分类抽样、现场盘点的方法，审查实物资产是否账实相符。

　　2、实行三级审核制度，把好审计质量关。审计人员实施审计后，首先对审计结果进行审核，审核无误后，将审计报告提交审计监察部；审计监察部对审计报告进行把关，审核后报集团审计委员会；审计委员会根据审计报告和具体工作情况，进行终局审核。三级审核制度对于保证审计工作质量，防范审计偏差和失误起到了重要作用。同时，提高了审计的权威性，为审计意见和决定的顺利执行创造了条件。

　　3、利用微机网络掌握集团经济活动情况。早在1997年，集团就同各分公司实现了内部微机连网，形成了完备的企业信息网络。审计委员会通过计算机了解集团及各公司生产、经营、财务等月度、季度、半年、年度报表和市场情况及企业盈利能力、重大经营管理决策、资本市场决策等，为制定审计计划、提高审计工作的针对性打下了良好的基础。

　　4、强化制度建设。为推进审计工作的制度化、法制化和规范化，集团审计委员会先后制定下发了《审计监察室管理制度》、《审计监察人员岗位工作标准》、《审计人员工作考核制度》等规章，同时制定实施了《审计委员会议事规则》，对审计委员会议事的原则、范围、程序等方面进行规范，从而增强了处理重要审计事项的透明度，提高了审计监察的科学性和操作质量。

　　5、加强审计队伍建设。为保证审计工作的顺利实施，集团形成了行之有效的审计队伍建设四项制度：一是严格准入制度。规定只有具备规定学历、并有一定专业年限、政治素质高、事业心强等条件，经审计委员会审核合格后才准予进入审计监察室。现27名派驻审计监察员中，有9名副处级主任是担任过基层党委副书记、副经理等职务的主要管理人员，18名科级审计监察员均为大中专以上学历，保证了派驻审计监察员的政治和业务素质。二是定向交流制度。规定派出审计监察员实行每季度定向交流、轮换制度，使派驻工作及时有效地跳开了人情关、面子关，保证审计工作的独立性。三是定期学习制度。审计监察部利用培训班、研讨会、经济交流会等形式每月组织两次学习，加强思想政治工作教育、法制教育及业务教育。

　　6、搞好审计协调工作。集团审计委员会坚持做好两方面协调工作：一是协调审计机构内部工作，根据各公司情况及时调整审计范围和人员；二是协调与被审计单位的关系。明确规定：集团派出的审计监察人员，各子公司要保证提供审计工作所需要的各种资料和独立的工作场所。各公司正常范围内的工作，不得依赖集团审计监察人员。同时要求派驻人员以公正、严格的工作作风和优异的工作成绩争取各单位的理解和配合。

　　三、实施审计委员会制度是加强企业自我约束机制的重要措施，具备显著的先进性

　　几年来的实践和探索表明：实施审计委员会制度、健全内审网络是集团公司加强内部约束机制的重要成果，具备显著的先进性。

　　1、有利于提高审计工作地位和权威。审计委员会在集团中规格较高，且审计人员实行派驻制，与各派驻单位无经济关系，因此，审计机构和人员的地位超脱，保持了相对的独立性，为有效实施审计监督打下了良好的基础。

　　2、有利于母公司增强对子公司的监督约束力度。审计委员会及所属审计网络采取了对各子公司实行事前、事中监控，每10天查验一次记账凭证，每月汇总上报的办法，一方面，发现问题及时解决，加强了防范性；另一方面，使集团公司总经理层和党委领导及时、全面地掌握企业经济运行态势，增强了领导决策的科学性。

　　3、有利于集团各项规章制度的贯彻执行。审计委员会派出的审计监察机构的负责人，有权列席各子公司的各类重大生产、经营、管理、财务决策会议，便于了解各子公司对集团经营决策和各项规章制度的贯彻落实情况。同时，把内控制度评价作为审计的一项重要内容，针对薄弱环节提出切实可行的整改措施，使企业管理逐步走上规范化、制度化轨道。

　　4、有利于各子公司加强自我约束，改进经营管理。通过三级审计网络对各公司人、财、物、产、供、销各个管理层面进行监督控制，各公司在决策管理中普遍增强了大局观念和全局意识，加强了自我约束和控制，从整体上保证了集团利益和经济的健康发展。

　　5、有利于加强廉政建设，打击和防范违规违纪行为。通过审计和调查，查处弄虚作假、虚盈实亏、隐瞒收入等行为，查处严重违规违法、舞弊及腐败问题，促进廉政建设、密切干群关系。

　　6、有利于内部审计工作的科学化、规范化。实践证明，实施审计委员会制度、加强内审网络建设，推动了集团审计工作的制度化、法制化进程，提高了企业整体管理水平，为企业建立现代企业制度、推动内部审计工作的进一步发展积累了丰富经验。