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完善农村信用社内部控制的思考
内部控制是为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
当前农村信用社积聚的大量金融风险，与长期以来农村信用社经营行为不规范，内控机制不健全，自我约束能力较低有直接的关系。因此尽快建立健全农村信用社内控制度是规范农村信用社经营行为，防范化解金融风险和保持稳健发展的关键。
一、农村信用社内部控制存在的主要问题
（一）对农村信用社内部控制工作没有引起高度重视。在业务拓展和风险防范的抉择中，部分领导对内部控制的认识不到位。具体表现：在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自我发展的关系上，认识存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部控制与发展、内部控制与经济效益对立起来。
（二）人员素质低，相互监督能力难保证。一是部分干部职工主人翁意识不强，贪图个人享受，不讲奉献进取。有的责任心不强，没有认识到自己所在岗位的重要性和所负的责任重大，工作斤斤计较，得过且过，怕得罪人，做好好先生；二是文化、业务素质低，不具备与自己工作相适应的工作能力；三是法制意识淡薄。
（三）农村信用社内部控制制度缺乏约束效力。目前农村信用社内控制度，对会计、信贷等基层工作人员监督的多，而对联社、信用社领导干部管理监督制约的少；对具体业务经办人员违规处理的多，而对领导干部违规或管理决策失误追究责任的少。这样，使一些领导自觉不自觉地将自己凌驾于内部控制制度之上，更有个别领导借理事长、主任之名，行以权谋私之实，独断专行，无视集体领导原则，扰乱正常的工作秩序，使已建立起来的集体领导等决策程序形同虚设，很容易出现一些违规违法问题，势必增加信用社的经营风险。
二、加强农村信用社内部控制建设的建议
（一）规范农村信用社股权设置，要大力吸收民间资本。一是要在大力增资扩股，在增加股本总量的基础上，改进股权结构，提高股权质量，明确产权归属，才能有效解决目前信用社经营风险责任虚设的问题。二是要以股本份额的多少来决定理事、理事会等“三会”组织，使每个成员拥有与其职权职责相匹配的股本份额，才能给出资者说话的底气和要说话的内在动力，才能增强“三会”组织的本位意识和责任感，强化“三权”制约，更加注重信用社内控目标落实和经营效益提高，给农村信用社内控制度运行打下坚实的思想基础和提供有效的组织保障。
（二）抓好内控制度的健全和落实。内部控制应当涉及到信用社的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。一是必须建立健全一套科学的内控机制。在建立内控机制上，要坚持三项原则：体制牵制原则，体制是内部控制的基础，应当明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制；程序牵制原则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员组成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离，如信贷上做到审贷分离，业务经办与会计账务处理分离，会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。以达到岗位牵制的目的，坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控；责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。
（三）充分发挥内部稽核作用。解决好稽核管理中存在的问题。一是要认识稽核在各项经营过程中的地位和作用。稽核既以内部控制为稽核对象，又是内部控制的重要组成部分，稽核是内部控制的一种重要手段。稽核是对信用社各项风险控制的健全性和有效性从安全的角度进行评价和监督，是揭露矛盾、暴露问题的一种不可少的环节，更是一种自我约束和行业自律的机制，有着特殊的地位和作用。
要适当提高监事会工作职能作用，实行监事长兼总稽核，与理事长平级，享受同职待遇，直接对社员代表大会负责，联社稽核审计和纪检部门直接受监事会领导，不再受联社理事长、主任领导和指挥，独立履行对联社、信用社理事会和经营班子工作的稽核监督职能。二是要改革信用社各级内审工作的组织体系。农村信用社各级稽核审计部门除对同级监事会负责外，还是上一级审计稽核部门的派出机构，同时接受上一级稽核部门领导和管理，其人员任命、调整、撤换及工作待遇、工作考核和工作奖惩也直接由上级稽核部门进行管理。这样，可大大减少稽核工作各种干扰，形成一套垂直、独立、权威和高效的稽核监督工作体系。同时还要进一步提高稽核队伍素质，改进稽核工作重点，认真做好信用社健全内控和落实内控情况的稽核监督工作，以审计稽核独特的地位、特殊的职能及高效的工作，维护内控制度的权威性和严肃性。
当前农村信用社积聚的大量金融风险，与长期以来农村信用社经营行为不规范，内控机制不健全，自我约束能力较低有直接的关系。因此尽快建立健全农村信用社内控制度是规范农村信用社经营行为，防范化解金融风险和保持稳健发展的关键。
一、农村信用社内部控制存在的主要问题
（一）对农村信用社内部控制工作没有引起高度重视。在业务拓展和风险防范的抉择中，部分领导对内部控制的认识不到位。具体表现：在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自我发展的关系上，认识存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部控制与发展、内部控制与经济效益对立起来。
（二）人员素质低，相互监督能力难保证。一是部分干部职工主人翁意识不强，贪图个人享受，不讲奉献进取。有的责任心不强，没有认识到自己所在岗位的重要性和所负的责任重大，工作斤斤计较，得过且过，怕得罪人，做好好先生；二是文化、业务素质低，不具备与自己工作相适应的工作能力；三是法制意识淡薄。
（三）农村信用社内部控制制度缺乏约束效力。目前农村信用社内控制度，对会计、信贷等基层工作人员监督的多，而对联社、信用社领导干部管理监督制约的少；对具体业务经办人员违规处理的多，而对领导干部违规或管理决策失误追究责任的少。这样，使一些领导自觉不自觉地将自己凌驾于内部控制制度之上，更有个别领导借理事长、主任之名，行以权谋私之实，独断专行，无视集体领导原则，扰乱正常的工作秩序，使已建立起来的集体领导等决策程序形同虚设，很容易出现一些违规违法问题，势必增加信用社的经营风险。
二、加强农村信用社内部控制建设的建议
（一）规范农村信用社股权设置，要大力吸收民间资本。一是要在大力增资扩股，在增加股本总量的基础上，改进股权结构，提高股权质量，明确产权归属，才能有效解决目前信用社经营风险责任虚设的问题。二是要以股本份额的多少来决定理事、理事会等“三会”组织，使每个成员拥有与其职权职责相匹配的股本份额，才能给出资者说话的底气和要说话的内在动力，才能增强“三会”组织的本位意识和责任感，强化“三权”制约，更加注重信用社内控目标落实和经营效益提高，给农村信用社内控制度运行打下坚实的思想基础和提供有效的组织保障。
（二）抓好内控制度的健全和落实。内部控制应当涉及到信用社的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。一是必须建立健全一套科学的内控机制。在建立内控机制上，要坚持三项原则：体制牵制原则，体制是内部控制的基础，应当明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制；程序牵制原则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员组成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离，如信贷上做到审贷分离，业务经办与会计账务处理分离，会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。以达到岗位牵制的目的，坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控；责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。
（三）充分发挥内部稽核作用。解决好稽核管理中存在的问题。一是要认识稽核在各项经营过程中的地位和作用。稽核既以内部控制为稽核对象，又是内部控制的重要组成部分，稽核是内部控制的一种重要手段。稽核是对信用社各项风险控制的健全性和有效性从安全的角度进行评价和监督，是揭露矛盾、暴露问题的一种不可少的环节，更是一种自我约束和行业自律的机制，有着特殊的地位和作用。
要适当提高监事会工作职能作用，实行监事长兼总稽核，与理事长平级，享受同职待遇，直接对社员代表大会负责，联社稽核审计和纪检部门直接受监事会领导，不再受联社理事长、主任领导和指挥，独立履行对联社、信用社理事会和经营班子工作的稽核监督职能。二是要改革信用社各级内审工作的组织体系。农村信用社各级稽核审计部门除对同级监事会负责外，还是上一级审计稽核部门的派出机构，同时接受上一级稽核部门领导和管理，其人员任命、调整、撤换及工作待遇、工作考核和工作奖惩也直接由上级稽核部门进行管理。这样，可大大减少稽核工作各种干扰，形成一套垂直、独立、权威和高效的稽核监督工作体系。同时还要进一步提高稽核队伍素质，改进稽核工作重点，认真做好信用社健全内控和落实内控情况的稽核监督工作，以审计稽核独特的地位、特殊的职能及高效的工作，维护内控制度的权威性和严肃性。
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