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再谈增值税转型改革对中国印刷行业的影响
1.增值税政革的内容
增值税是对销售货物或者提供加工修理修配劳务以及购置货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。按照进项税额的扣除方式，增值税可分两种类型：一种是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金。这种类型的增值税称为“生产型增值税”；另一种是所有外购项目包括原材料、固定资产在内所含的税金都允许扣除。这种类型的增值税称为“消费型增值税”。
增值税转型的核心内容是将“生产型增值税”转为“消费型增值税”。从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。具体内容是：允许企业(包括外资企业)全额抵扣新购入设备所含的增值税。同时，取消进口设备兔征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。请大家注意的三个要点是(1)这次增值税转型改革是在“全国所有地区，所有行业，全额抵扣增值税”；根据海关总署关税司解释，全国所有地区，所有行业指的是境内的所有地区、所有行业。因此也包括外商投资企业；(2)全额抵扣增值税就是新购固定资产(包括机器设备)原本要缴的17%增值税全部抵扣；(3)为什么增值税转型改革要取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策?这是因为增值税抵扣已经替代了原先的政策，否则就相互重叠、相互矛盾了。
2.增值税转型改革对印刷企业的影响
增值税转型改革对印刷企业绝对是利好的消息。
首先，增值税转型改革大大地减轻了企业的税收负担。
在增值税转型改革之前，国内印刷企业购买国产印刷设备是不能抵扣增值税的。增值税转型改革之后，印刷企业从印刷设备制造商那里购买印刷设备后，凭印刷设备制造商开出的增值税发票就可以抵扣17%的增值税。假如，买的这台国产印刷设备价格为100万人民币，可以抵扣增值税数额是100/1.17X17%=14.5299万元。印刷企业买到的设备等于比过去节省了近15万元。对于主要购买国产设备的中小印刷企业来说，这是一笔不少的数字。因此，将有利于促进印刷企业购买国产印刷设备。同样，增值税转型改革也将有利于促进进口设备的销售，进口印刷设备的价格将比增值税转型改革之前大幅度降低。例如在增值税转型改革之前，要买一台价值100万美元的对开四色胶印机，首先要缴10%的关税，这台机器价格就变成110万美元；然后要缴17%的增值税，这台机器的价格就变成110X117%=128.7万美元。增值税转型改革后，有18.7万美元的增值税额可以抵扣。(计算公式：128.7/1.17X17%=18.7)今年刚出台的暂定关税税率，把对开四色以上胶印机的进口关税税率由10%降到7%。这样，按照今年实行暂定关税税率计算，那么一般印刷企业购买一台对开四色胶印机价格是100X1.07X1.17=125.19万美元。可以抵扣增值税的额度是125.19/1.17X0.17=18.19万美元。符合免进口关税和增值税条件的，仍可享受免征关税和增值税的优惠政策。
其次，有利于促进国内、外印刷设备的销售。
由于今年来国家出台了增值税转型改革、实行进口关税暂定税率、对国家鼓励类产业项目实行兔税优惠政策，大幅度减少了购买国产设备和进口印刷设备的费用，这十分有利于国内、外印刷设备的销售。
同时，增值税转型改革，有利于提高印刷企业扩大投资的积极性。这样，有利于扩大内需，鼓励企业加大更新技术装备的积极性，有利于促进企业的技术进步，产业结构的调整，转变经济增长方式，提高企业的经济效益，推动企业健康平稳发展。据有关资料显示，投资与出口对经济增长具有良好的促进作用，出口每增加一个百分点，经济增长0.8150个百分点；国内投资每增加一个百分点，经济增长0.4994个百分点。这说明，我国的经济增长具有明显的“资本扩长型”和“出口导向型”的特征。因此，当前必须积极鼓励企业增加投资，扩大出口，拉动我国经济平稳较快增长。
另外，有利于降低生产成本，增加企业的利润。实行增值税抵扣政策后，有利于降低生产设备的折旧，降低生产成本，增加企业的利润。特别是当前印刷企业竞争越来越激烈，印刷工价越来越低，印刷原材料价格不断上涨，生产成本不断上升的情况下，国家出台上述优惠政策对印刷企业摆脱困境是十分必要的，也是非常及时的。
3.冷静看增值税转型改革
增值税转型改革无疑减轻了进口设备企业的税收负担，对企业的扩大投资有一定的促进作用。但是效果不会像前几年那么明显。主要原因是：(1)当前我国印刷业不大景气，印刷工价低，利润微薄，企业资本积累甚少；一些想借土地置换来改善经营条件的印刷企业，又遇当前的房地产寒流，土地价格缩水；(2)过去人们习惯于进口设备免征关税和增值税，现在实行增值税抵扣实际上等于先征后退。企业进口设备先要拿出巨额本金和缴一大笔关税和增值税，而且，对于中小印刷企业来说抵扣将要持续多次，耗费一段时间，没有以往免征关税和增值税那么直观、简便、痛快、立竿见影；(3)人民币虽然升值，但与实际相比，并没有想像中那么高。买一台胶印机所花的钱比人民币升值前差不了多少，有的甚至不降反升了；前几年为了限制印机的进口，把许可进口的印机技术条件制定得高高的。随之机器价格也上去了。加上要上进口关税和增值税，使印刷企业对进口设备望而生畏。(4)外资印刷企业由于印刷业务订单减少，也显得疲软，进口印刷设备欲望不强。印刷业是加工企业，对国际国内的大环境依赖是比较大的。
责任编辑：鬼谷子
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