彩票奖金应采取累进税制

与彩票发行规模比较大的美国、日本、英国等国相比，我国目前对彩票奖金的课税很低。彩票发行的初始目的和主要目的，就是支持公益事业。考虑到彩票奖金往往数额巨大，通过税收来压低奖金、实现在个人和社会之间的重新分配，体现其公益性是有必要的。

彩票是“国家为支持社会公益事业而特许专门机构垄断发行，供人们自愿选择和购买，并按照事前公布的规则取得中奖权利的有价凭证”。2012年全球彩票行业销售收入为2750亿美元，占GDP的0.38%。彩票业已成为世界第六大产业。全球已经有139个国家和地区发行彩票，规模比较大的国家和地区有美国、西班牙、德国、日本、法国、英国、意大利和加拿大等。

中国彩票行业诞生于1987年，经过近30年的发展，行业规模从最初的0.17亿元人民币增长至2013年的3093亿元人民币（约500亿美元）。发展至今，我国已经成为世界第二大彩票国家，占全世界大约15%的市场份额。我国彩票主要有两大体系——福利彩票和体育彩票，都由政府机构发行和授权经营。

彩票抽奖所得的巨额奖金在实际发放给公众前，除法国、西班牙等极少数国家，收取部分所得税是大多数政府通行的做法。据统计，我国彩票中奖税收占整个销售额的5%，这是一笔十分可观的税收。各国在具体的征收办法上各有差异。在美国，政府对中奖奖金要征收三种税，分别是国税、州税和个人所得税。国税固定为25%，对超过600美元（3717元人民币）的部分征收。州税要看中奖者所在州的情况。通常维持在4%～8%左右。个人所得税实行的是累进税制：不超过6000美元（3.7万元人民币）的部分按10%征税；6000美元～27950美元（17万元人民币）按15%征税；27950美元～67700美元（42万元人民币）按27%征税；67700美元～141250美元（87.5万元人民币）按30%征税；141250美元～307050美元（190万元人民币）按35%征税；超过307050美元按38.6%征税。英国按照个人所得税税率来对奖金征收税款。2012年个人所得税起征点（减除费用标准）调高至8105英镑（83026元人民币），然后按收入高低适用三档税率（2013年～2014年）：0～32010英镑（不超过33万元人民币）收取20%的基本税，32011英镑～150000英镑适用40%的高税率，150000英镑以上为50%的附加税（2013年4月6日起为45%）。韩国按中奖奖金的多少向中奖者征税，1000万韩元（5.7万元人民币），按所得额8%征税；超过1000万韩元至4000万韩元（23万元人民币）按17%征税；超过4000万韩元至8000万韩元按26%征税；超过8000万韩元按35%征税。瑞典开征的彩票税，其税率为30%。荷兰，任何一个人在一次博彩中获得价值超过454欧元（3886元人民币）的奖品，均需缴税，税率是29%。

相比之下，我国目前对彩票奖金的课税很低。其课税归属个人所得税下的“偶然所得”项目，凡单注奖金在10000元以上者（不含10000元），只是全额缴纳所中奖金金额的20%作为个人偶然所得税。显然，如此制度值得反思。

彩票发行的初始目的和主要目的，就是支持公益事业。彩票奖金的有无或多少，类似于润滑剂。所以彩票奖金的分配也必须体现公益性，即更多的应该作为税收回馈国家。这里，税收制度就是调节个人实得奖金和税收这两者间比例的手段。所以，为了更好地体现彩票的公益性质，对彩票奖金收税是合理并且必要的。考虑到彩票奖金往往数额巨大，通过税收来压低奖金、实现在个人和社会之间的重新分配，体现其公益性是有必要的。

从国际间横向比较看，依据前面的介绍，与绝大多数国家对比，在各不同档次的奖金税收上，我国均严重低于国际水平，尤其在50万元以上的常见大奖上。以奖金500万元为例，我国的税收总额为100万元，美国为333万元，英国为207万元，韩国为168万元，瑞典为150万元，荷兰为145万元，我国比最高的美国少了233万元，比最低的荷兰也少了近50%。

与个人所得税其他项目比较，除了稿酬所得，彩票奖金税收也严重偏低。同样以500万元所得为例，彩票奖金需缴税100万元，如果是工资所得则需缴税221万元，如果是个体企业所得则需缴税172万元，如果是劳务报酬所得则缴税为199万元。劳务报酬虽然同样按照20%比例税率纳税，却在规定对于“收入畸高”部分实行类似累进税率的办法。而彩票奖金作为主要凭借运气获得的畸高偶然所得，其缴纳的税收却采用单一的比例税率，使之远低于劳动所得纳税，显然不符合公平分配的原则，不利于鼓励勤劳致富。

考虑到彩票奖金通常数额巨大，其税后的个人所得严重偏高，我们认为需要修改现行税制，可以有以下三种可供选择的方案：

一、采用国外最高奖金税率。从前面的国际间横向比较可知，美国是对彩票奖金所得征税最高的国家之一。作为更加注重公平的社会主义国家，我国可考虑采用其最高税率。彩票奖金的个人所得税可实行6级累进税率：5万元以下的部分按10%征收，5万元～20万元的部分按15%征税，20万元～50万元按25%征税，50万元～100万元按30%征收；100万元～200万元按35%征收，200万元以上按40%征收。这里的累进所得也可以依据价格指数和人均收入作出调整。

二、参考国外平均的奖金税率。如果认为前种方法的跨度比较大，不同国家之中，韩国的税率处于中等水平，其经济发展和地理人文和我国也比较接近，因此我们可以借鉴其收税方式，比如设立4级累进税率：5万元以下按所得的5%征税，5万元～20万元按15%征税，20万元～50万元按25%征税，超过50万元按35%征税。

三、借鉴个人所得税的一般累进税率。考虑我国国情，参考个人所得税中对于“劳务报酬所得一次性收入畸高”的规定，可以稍有上浮，考虑通货膨胀和收入以及扣除额的提高，可以采用3级累进税率：奖金所得10万元以下征20%的所得税，10万元～50万元按30%征税，50万元以上按40%征税。

当然，也可以把上述三种方案综合起来考虑。或者，近期采用韩国方案，中期采用美国方案，远期采用第三种方案。应该说，对彩票奖金征税的讨论曾经热过，现在有点偏冷，本文希望有更多的人来关注，为制定更合适的税收政策提供参考。

作者单位：中国人民大学经济学院