债转股时债务人选择适用特殊重组时是否影响债权人的计税基础

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2022/11/21 17:05:02　字体：大小

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债转股时债务人选择适用特殊重组时是否影响债权人的计税基础？

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第六条规定，企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

（一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第四条规定，同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。

根据上述规定，债转股时债务人选择适用特殊重组时，债权人也适用特殊性税务处理，会影响债权人的计税基础。

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