购入的固定资产选择一次性税前扣除，季度申报税时如何填报

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2024/04/26 14:47:21　字体：大小

问：企业2023年10月购入的固定资产选择一次性税前扣除了，会计核算按10年计提折旧，2024年一季度申报所得税时是否需要填报A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》？

答：关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告（国家税务总局公告2021年第3号）后附的附件A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》填报说明规定：

执行加速折旧、摊销和一次性扣除政策的资产应填报A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》，自该资产开始计提折旧、摊销起，在“享受加速政策计算的折旧\摊销金额”大于“按照税收一般规定计算的折旧\摊销金额”的折旧、摊销期间内，必须填报本表。

自该资产开始计提折旧、摊销起，在“享受加速政策计算的折旧\摊销金额”小于“按照税收一般规定计算的折旧\摊销金额”的折旧、摊销期间内，不填报本表。

资产折旧、摊销本年先后出现“税收折旧、摊销大于一般折旧、摊销”和“税收折旧、摊销小于等于一般折旧、摊销”两种情形的，在“税收折旧、摊销小于等于一般折旧、摊销”期间，仍需根据该资产“税收折旧、摊销大于一般折旧、摊销”期内最后一期折旧、摊销的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。

企业2023年10月购入的固定资产已经在2023年度选择一次性税前扣除了，导致2024年一季度“享受加速政策计算的折旧\摊销金额”小于“按照税收一般规定计算的折旧\摊销金额”，因此，对于该设备在2024年一季度申报所得税时不需要填报A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》了。

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