农产品进项税额抵扣之误区

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，自2017年7月1日起，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条和第九条规定，自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
因此，企业购入农产品生产13%税率的产品，购入时取得9%的农产品专票，其进项税额可以加计1%抵扣。

企业批发、零售方式购进的蔬菜、鲜肉、禽蛋，取得免税的普通发票不可以计算抵扣进项税额。
相关政策：
《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

因此，根据上述国税总局答复，一般纳税人取得小规模纳税人按1%开具农产品专票不可以按9%计算抵扣进项税。

问题内容：
根据《十二届全国人大四次会议第6289号建议的答复》中实行农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围办法后，农产品进项税额与现行抵扣凭证脱钩，一方面方便纳税人购进农产品的进项税额抵扣，降低管理成本；另一方面税务机关可以利用纳税人的销售收入以及成本、费用等财务数据之间的逻辑关系，加强对纳税人抵扣进项税额真实性的合理控制，有利于防范和及时发现偷骗税行为，保证增值税平稳运行。根据此回答，是否可以认为农产品核定扣除办法与购进农产品取得的发票无关。

答复内容：
山西省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条(三)规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率。  

根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
满足核定扣除的不是凭票计算抵扣的，是需要按照核定扣除办法抵扣进项税额。虽不需要凭票计算抵扣，但是发票还是需要按规定取得，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票以及农产品销售发票，其中农产品销售发票是指农业生产者销售自产的农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。若是从流通环节取得的增值税普通发票不能抵扣进项税额。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
因此，参照上述山西税务机关答复，采用投入产出法核定单耗计算抵扣进项税额，购进农产品也是需要取得发票的。