招用重点群体和自主就业退役士兵减免税会计核算

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/02/19 18:11:43　字体：大小

自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用重点群体和自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。那么，企业定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，如何账务处理？

一、企业招用重点群体人员和自主就业退役士兵定额扣减的增值税计入其他收益。

《企业会计准则实施问答2020-12-11》（财政部会计司）

2.问：小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当如何进行会计处理？

答：对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。

3.问：企业对于当期直接减免的增值税，应当如何进行会计处理？

答：对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

根据上述财政部会计司答复，企业招用重点群体人员和自主就业退役士兵定额扣减的增值税计入其他收益。

二、企业招用重点群体人员和自主就业退役士兵直接定额扣减的附加税费不需要账务处理。

财政部会计司相关问题答复：

7.问：我公司为增值税小规模纳税人，享受城市维护建设税减半征收的政策。会计账务处理是先全额计提再将减免的税款转入其他收益，还是直接按减半后的金额计提？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据您所提供的背景信息，对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可根据实际缴纳金额进行账务处理。对于当期计提后减免的城市维护建设税，企业应当冲减相关费用或计入当期损益。