买卖股票税会差异分析！

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/02/27 16:49:54　字体：大小

企业购买股票并作为交易性金融资产核算时，会存在较大的税会差异，以下结合会计分录进行分析：

时点	具体实例	会计处理	增值税	企业所得税
买入股票时	购买股票10万股，每股10元，共花费100万元，并支付交易费用3000元。	借：交易性金融资产100万　贷：银行存款100万　　借：投资收益0.3万贷：银行存款0.3万	买入价100万	计税基础为100.3万即：税法不认可交易费用直接计入当期损益的做法，需要纳税调增0.3万。
公允价变动	增值10万	借：交易性金融资产10万贷：公允价值变动损益10万	不征税	不征税，需要纳税调减10万。
分红	分红5万	借：银行存款 5万贷：投资收益 5万	不征税	持有股票 12 个月及以上取得的投资收益免税，需纳税调减 5万元。
卖出股票时	卖出上述股票10万股，每股12元，共收120万元，并支付交易费用5000元。	借：银行存款120万贷：交易性金融资产110万投资收益（10-1.132）万应交税费--应交增值税（销项税额 1.132万借：投资收益 5000元贷：银行存款 5000元	卖出价120万增值税=（120-100）/1.06*6%=1.132万	该项资产的计税基础为100.3万，转让时投资收益是（120-1.132-100.3）=18.568万，而不是（10-1.132）=8.868万。需要纳税调减0.3万；需要纳税调增10万。