2017年注会《审计》分析程序考察星级及配套练习

时光如白驹过隙般溜走，注册会计师考试愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了注会《审计》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 分析程序

【考频指数】★★

1.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（必须实施）

2.用作实质性程序，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。（选择性实施）

3.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。（必须实施）

【经典习题】

1. （《应试指南》第三章P55）下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的是（ ）。

A.重要性

B.计划的保证水平

C.一项错报单独或连同其他错误导致财务报表发生重大错误的可能性

D.预期值的准确程度

【答案】ABC

【解析】选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。

2.（《经典题解》第三章P47）以下在风险评估程序中运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。

A.如果分析程序的结果显示的趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当判定其表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

B.风险评估过程中使用的分析程序不足以提供很高的保证水平

C.注册会计师在实施分析程序时需要考虑财务信息和相关非财务信息之间的关系

D.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序

【答案】A

【解析】如果分析程序的结果显示的趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师不能直接判定这个不一致表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。如果被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师才应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。

3.（《经典题解》第三章P48）下列关于实质性分析程序的适用性的说法中，正确的有（ ）。

A.不同类型的分析程序提供不同程度的保证

B.实质性分析程序的适用性取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性

C.不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序

D.在针对同一认定实施细节测试时，相应的实质性分析程序则不具有适当性

【答案】ABC

【解析】在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为适当的，两者并不矛盾，并不互斥。

4.（《经典题解》第三章P48）预期值的准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，以下有关说法中正确的有（ ）。

A.与各年度的研究开发和广告费用支出相比，注册会计师在预期各期的毛利率时会取得更准确的结果

B.数据的可分解程度越高，预期值的准确性越低

C.预期值的准确性越高，通过分析程序获取的保证水平越高

D.能够获取到相关财务信息和非财务信息，则会提高预期值的准确性

【答案】ACD

【解析】选项B，通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平。

5.（《应试指南》第三章P55）下列有关分析程序的说法中正确的是（ ）。

A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

B.分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化

D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平

【答案】A

【解析】分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项B错误；在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项C错误；当分析程序能够更有效地将认定层次的重大错报风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测试更有效，选项D错误。