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2014注册税务师考试《税务代理实务》预习：年度收入总额的审核
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第九章 所得税纳税申报和纳税审核
知识点二：年度收入总额的审核
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
（一）不征税收入和免税收入
（二）视同销售收入
（三）企业所得税中收入确认的条件与时间
在计算应纳税所得额时，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（四）收入确认的金额
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类型
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收入确认的金额
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1.售后回购
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一般情况
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采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
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以销售商品方式进行融资
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收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
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2.折扣、折让、销货退回
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商业折扣
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按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
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现金折扣
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按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
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销售折让和退回
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企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入
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3.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的
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不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
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4.无赔款优待
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需计入应纳税所得额
（1）企业参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除 （2）保险公司给予企业的无赔款优待，须计入应纳税所得额 |
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