新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
税务师《税法一》每日一练：应纳税额的计算（2023.03.13）
2022年税务师考试就在不远处啦，胜利已经在向我们招手，这时可千万不能放弃啊！快来做税务师《税法一》每日一练！
单选题
某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产软件产品取得不含税收入500万元。从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额60万元；该软件开发企业当月应退增值税（ ）万元。
A、42.20
B、60.68
C、65.83
D、71.68
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
应纳增值税＝500×13%－60×13%＝57.20（万元），实际税负＝57.20÷500＝11.44%。超过实际税负3%的部分＝11.44%-3%=8.44%，应退增值税＝500×8.44%＝42.20（万元）。【点评】本题考查的是增值税即征即退的规定。软件产品即征即退政策：
（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按税率13%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（2）将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括单纯对进口软件产品进行汉字化处理。
（3）软件产品（含嵌入式软件）增值税即征即退税额计算方法：
当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额
即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3％
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号