2005年注册税务师考试复习指南（一）

　　2005年注册税务师考试报名工作已经结束，为了帮助广大考生尽快掌握注册税务师考试的一些基本内容，笔者在总结前几年的考试基础上，参考历年的专家学者对注册税务师考试的一些观点和看法，编写了这一讲座，旨在让广大考生尽快进入复习备考状态，在考试中取得好成绩。本讲座共分五部分：

　　第一讲是介绍了我国注册税务师现状和未来发展趋势；

　　第二讲介绍了注册税务师考试的基本情况和考试要求及时间；

　　第三讲是2004年度的各科试题评点（将陆续刊登）；

　　第四讲是对2004年的考试大纲与2005年的大纲进行了比较；

　　第五讲是各个科目的应考策略。希望能给广大考生有一个帮助。

　　第一讲：注册税务师行业现状及发展

　　注册税务师行业作为一种社会中介服务行业，主要是在涉税市场业务中接受纳税人的委托，代理从事各项涉税事宜，具体贯穿于税收征纳的整个过程。注册税务师在从事其业务时，具有双重职责，主要是依法为委托人提供涉税服务，维护纳税人的合法权益；辅以监督税务机关的行政行为，维护国家税收权益。这种在税收征纳关系中的中介地位，决定了税务代理必须站在独立、客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为委托人正确履行纳税义务、维护其合法权益服务，又为税务机关依法征税、维护国家权益发挥辅助和监督制约作用。

　　我国注册税务师行业已有十几年的发展历史。在上个世纪八十年代，我国不少地方借鉴国际经验，在税收征管体制改革中进行了税务代理的探索和尝试，取得了有益的成果。1992年9月全国人大常委会通过的税收征管法中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，为开展税务代理工作提供了法律依据。1994年9月总局颁发《税务代理试行办法》，在全国范围内有组织有计划地开展了税务代理试点工作。1996年11月，总局和人事部联合颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》，首次建立了我国的注册税务师资格制度，使之作为独立的社会中介行业步入了规范发展轨道。1999年总局根据中央关于党政机关与所办经济实体脱钩的有关规定，对注册税务师行业进行了清理整顿。自此，一个以注册税务师为投资主体，独立经营、自谋发展的税务师事务所执业格局基本形成。截至2004年9月底，全国通过考试取得注册税务师资格的已经有62000多人，其中执业注册税务师超过20000人。全国已有税务师事务所2600多家，从业人员近6万人。近年来注册税务师行业按照客观公正、优质服务的原则，初步理顺了各方面关系，在市场经济环境中努力转变观念，平等竞争，税务代理业务由单一到综合，正在向税收筹划、税务顾问等高层次发展，服务水平有了明显提高。一些税务师事务所还通过了ISO9000（或ISO9001）国际质量体系认证。部分地区税务师事务所为纳税人开展企业所得税汇算清缴，较大幅度地调增了应纳税所得额，促进了企业依法纳税。少数地方税务师事务所还根据司法部的统一规定，在当地司法部门的支持下，开展了提供涉税司法鉴定业务的试点，为司法机关审理涉税案件提供司法鉴定证明。经过注册税务师协会、行业从业人员等各方面共同努力，注册税务师行业的服务质量和水平不断提升，逐步得到税务机关与社会各界的认可。

　　进入21世纪，我国税务代理面临的机遇主要有三：一是税务代理对税收征管的作用受到国家和各级税务部门领导的认可和重视。二是我国加入世贸组织为税务代理业的快速发展提供了良好机遇。三是随着税制结构的优化，税收征管改革的深化，依法行政、依法治税的要求会更高，社会化的参与程度会进一步增大，这将为税务代理的发展提供新的市场空间。

　　与此同时，税务代理行业也面临着严峻的挑战。一是加入WTO后，根据承诺，国外的税务代理机构和税务代理人员将会进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式，以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验，正是我们相当部门的税务师事务所和注册税务师所欠缺的。二是国内其他中介服务行业业务兼容的出现，使税务代理市场竞争进一步加剧，将对税务代理行业增大压力，势必会促使现有的税务师事务所及其从业人员提高自身的管理水平和业务素质。三是由于我国税务代理行业发展时间较短，许多事务所无论是规模还是执业人员的素质，都还难以完全适应涉税业务特别是高层次代理项目的情况，更难以满足外资企业、上市公司等纳税人的需求。

　　今后，我国注册税务师行业发展的方向和趋势是：中国注册税务师行业地位会大有提高。注册税务师队伍不断壮大，执业人员素质大幅提高。扩大服务对象规模，更能适应涉税市场业务广泛需求。随着我国注册税务师行业社会认知度的增强，服务对象的面将逐步扩大，如能使30％的纳税人都委托注册税务师代办涉税业务，就是一个相当可观的发展规模；同时，加快拓宽涉税业务的范围，特别是能承办一些高层次的涉税鉴证和税收筹划等服务，将更能赢得税务机关和纳税人的欢迎与信赖，注册税务师行业的道路会越走越宽广。

　　第二讲：注册税务师考试简介

　　一、考试组织注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并备案登记的、从事注册税务师业务的专业技术人员。

　　注册税务师的英文译为：Certified Tax Agent（简称：CTA）

　　1996年11月，依据《人事部、国家税务总局关于印发〈注册税务师资格制度暂行规定〉的通知》（人发〔1996〕116号），国家开始实施注册税务师资格制度。1999年1月，人事部、国家税务总局下发了《人事部、国家税务总局关于印发〈注册税务师执业资格考试实施办法〉的通知》（人发〔1999〕4号），并于当年在全国首次实施了注册税务师执业资格考试。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，日常工作委托国家税务总局注册税务师管理中心承担，具体考务工作委托人事部人事考试中心组织实施。

　　考试每年举行一次，考试时间一般安排在6月份进行。原则上只在省会城市设立考点。

　　二、 考试科目设置考试设5个科目，具体是：

　　《税法（一）》、《税法（二）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。其中，《税务代理实务》为主观题，在答题纸上作答；其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。

　　考生应考时，可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（无声、无存储编辑功能）。

　　考试分5个半天进行，每个科目的考试时间均为2个半小时。

　　三、考试成绩管理考试以3年为一个周期，参加全部科目考试的人员须在连续3个考试年度内通过全部科目的考试；免试3个科目的人员须在一个考试年度内通过应试科目。

　　四、报考条件凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可参加注册税务师执业资格考试：

　　（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。

　　（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。

　　（三）经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。

　　（四）获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。

　　（五）取得经济类、法学类博士学位。

　　（六）在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务满1年。

　　（七）非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。

　　（八）人事部、国家税务总局规定的其他条件。

　　按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可免试《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》3个科目。

　　五、报名时间及方法报名时间一般为前一年的12月份（以当地人事考试部门公布的时间为准）。

　　报考者由本人提出申请，经所在单位审核同意后，携带有关证明材料到当地人事考试管理机构办理报名手续。党中央、国务院各部门、部队及直属单位的人员，按属地原则报名参加考试。

　　六、备案登记管理注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。

　　取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门办理备案登记。

　　七、2005年考试时间安排2005年的注册税务师考试按排在六月进行，各科的具体考试时间为：

　　6月17日 14：00——16：30 财务与会计6月18日 9：00——11：30 税法（一）

　　14：00——16：30 税法（二）

　　6月19日 9：00——11：30 税收相关法律14：00——16：30 税务代理实务

　　八、各科试题题型1、税法（I）均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：

　　（一）单项选择题（二） 多项选择题（三） 计算题（答案均为单选或多选）

　　（四）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　2、税法（Ⅱ）均采用客观题型，具体题型如下：

　　（一）单项选择题（二）多项选择题（三）计算题（答案均为单选或多选）

　　（四）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　3、税收相关法律均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：

　　（一）单项选择题（二）多项选择题（三）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　4、财务与会计均采用客观题型，答题方式为涂卡，具体题型如下：

　　（一）单项选择题（二）多项选择题（三）计算题（答案均为单选或多选）

　　（四）综合分析题（答案均为单选或多选）

　　5、税务代理实务全部采取笔答方式，包括主观题型和客观题型，具体题型如下：

　　（一）单项选择题（客观题型）

　　（二）多项选择题（客观题型）

　　（三）简答题（主观题型，笔答）

　　（四）综合分析题（主观题型，笔答）

　　第三讲：2004年考试评点（将陆续刊登）

　　一、2004年考试总体情况2004年全国注册税务师执业资格考试的报名工作安排在2003年12月31日之前，国家税务总局管理中心会同人事部专业技术人员管理司、人事考试中心及时下发了报名考试条件、考试科目和时间安排的文件。为了正确引导考生考试、提高其应试水平，国家税务总局管理中心及时组织有关专家、教授编写、修订了2004年度注册税务师考试大纲和考试教材，并及时发到了考生手中。

　　通过统计，2004年报名参加全国注册税务师执业资格考试的人数为104184人，人次数为335295人次，比去年略有减少，其中参加全部科目考试的有102000人，符合免试部分科目条件的有2184人。具体情况是：《财务与会计》69628人，《税法（一）》66919人，《税法（二）》72631人，《税收相关法律》62129人，《税务代理实务》63988人。由于2003年与2004年考试时间间隔较短，报考人数比上年分别减少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.

　　除《税务代理实务》科目仍采用人工阅卷形式外，其余四个科目均采取由各地人事部门机读阅卷评分的方式进行。从考试合格率情况看，与去年相比，《税法（一）》科目难度较大，合格率偏低，其余几个科目单科合格率基本适中。

　　今年考试合格通过的人数为5931人。其中考五科的通过5861人，考两科的通过70人。至此，通过1998年的资格认定考试和6次全国统一考试，我国具有注册税务师执业资格的人数为62414人。

　　大连市2004年年有980人报名参加了考试，出考率平均为 55 %，考试全部通过并获得注册税务师资格证书的56人，比2003年增加了近一倍，当年一次性通过人数为11人。考试通过人数虽然增多，但考生反应注册税务师的考试难度比去年有所增加，据大连注税网的调查统计，706人参与调查有455人认为难度比2003年有所增加。