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2020初级会计职称《经济法基础》答疑精华：增值税特殊销售行为
2020年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《经济法基础》第四章“增值税特殊销售行为”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
提问：
【特殊销售方式增值税销售额的确定】
特殊销售行为有哪些？
答疑老师回复：
增值税特殊销售行为总结：
| 销售情况 | 税务处理 | |
| 1.折扣折让销售 | 折扣销售（商业折扣）：折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票“金额栏”上注明） | |
| 销售折扣（现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除 | ||
| 销售折让：折让额可以从销售额中减除（需要开具红字发票） | ||
| 2.以旧换新销售 | 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外） | |
| 3.还本销售 | 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 | |
| 4.以物易物销售 | 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 | |
| 5.包装物押金 | 一般：因逾期/超过1年，未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。（逾期包装物押金为含税收入，按所包装货物适用的税率换算为不含税销售收入） 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税 | |
| 6.销售自用旧固定资产 | 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产未抵扣进项，2014年7月1日以后对外销售，3%征收率减按2%征增值税，增值税额=销售额*2%/（1+3%） | |
| 2009年1月1日以后购进抵扣过进项，按正常销售货物适用税率征收增值税 | ||
| 固定资产视同销售行为（投、分、送），无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 | ||
| 营改增纳税人 | 销售已使用的未抵扣进项税的固定资产，3%征收率减按2%征增值税 | |
| 销售已使用的已抵扣进项税的固定资产，按正常销售货物适用税率 | ||
| 7.直销企业销售 | 直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用 | |
| 直销企业（直销员）——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用 | ||
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