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2023年计提折旧需追溯调整企业所得税申报表吗？

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来源: 正保会计网校 编辑：muyanhua 2025/03/25 10:56:44　字体：大 小
问：企业2023年暂估结转的固定资产根据国税函〔2010〕79号计提了折旧，今年汇算清缴还未取得发票，2023年已经计提的折旧需要追溯调整2023年度企业所得税申报表吗？

《2013年度企业所得税汇算清缴有关问题解答》(河南省地方税务局)

二十、企业固定资产投入使用超过12个月仍未取得发票，该资产按合同金额计提的折旧如何处理？

答：企业固定资产投入使用12个月之后仍未取得发票，不得继续计提折旧，其按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定，暂按合同规定金额确定的计税基础提取的折旧，应在12个月期满的当年度全额进行纳税调增，不得在税前扣除；应提的折旧待其取得发票后，再按相关规定进行税前扣除。 

参照上述河南省地方税务局解答，2023年已经计提的折旧不需要追溯调整2023年度企业所得税申报表，应在12个月期满的当年度全额进行纳税调增，不得在税前扣除；应提的折旧待其取得发票后，再按相关规定进行税前扣除。 


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